Электронные торги

Госзакупки, федеральные и муниципальные заказы… Легко!

Госзакупки, федеральные и муниципальные заказы… Как же они важны для Вашего бизнеса! Но у Вас еще не было ни одного госзаказа? Или Вы участвовали в торгах, но не выиграли из-за некомпетентного сотрудника? Вы не знакомы с процедурой проведения электронного аукциона?

Подробнее..
Главная » КОНСУЛЬТАЦИЯ
23.01.2018


Консультация аудитора

Елена Борисовна Буракова
Генеральный директор ООО «Бранвен-Аудит»

Буракова Елена Борисовна
...


Уважаемая Елена Борисовна, помогите пожалуйста разобраться с вопросом. В ходе аудита торговой организации аудитором выявлены факты нарушения налогового законодательства, ошибки в расчетах и уплате налога на прибыль и НДС. Что должен предпринять аудитор, не нарушая этические принципы? Заранее спасибо.
Анна - 15.03.13 09:57

Буракова Елена БорисовнаПри оказании аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг, в соответствии с п.1.5. Кодекса профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012г., протокол № 4) (далее Кодекс) аудитор должен соблюдать следующие основные принципы этики:
а) честность;
б) объективность;
в) профессиональная компетентность и должная тщательность;
г) конфиденциальность;
д) профессиональное поведение.
При этом Кодексом установлен концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики, заключающийся в обязанности аудитора идентифицировать угрозы нарушения основных принципов этики, оценивать их и предпринимать ответные действия в отношении таких угроз (п.1.6. Кодекса).
В случаях, когда аудитор обнаруживает угрозы нарушения основных принципов этики и, оценив их, принимает решение, что они превышают допустимый уровень, он должен определить, существуют ли уместные меры предосторожности и возможно ли предпринять их для устранения угроз или сведения их до приемлемого уровня. Выполняя такие действия, аудитор должен руководствоваться своим профессиональным суждением, анализируя, могло бы разумное и хорошо информированное третье лицо, взвесив конкретные факты и обстоятельства, известные аудитору в момент принятия решения, считать, что угрозы будут устранены или сведены до приемлемого уровня после принятия мер предосторожности, и соблюдение основных принципов этики не подвергается опасности (п.1.7. Кодекса).
Аудитор должен оценивать любые угрозы нарушения основных принципов этики в случаях, когда ему становится известно (или он предполагает) об обстоятельствах или взаимоотношениях, которые могут создать такие угрозы (п.1.8. Кодекса).
При оценке значимости угрозы аудитор должен принимать во внимание качественные и количественные факторы. Применяя концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики, аудитор может столкнуться с ситуациями, когда угрозы не могут быть устранены или сведены до приемлемого уровня, либо угроза слишком значима, либо надлежащие меры предосторожности по какой-либо причине неприменимы. В случае, когда аудитор не может предпринять надлежащие меры предосторожности, он должен отказаться от предоставления запрашиваемых у него профессиональных услуг или прекратить их предоставление, или в случае необходимости отказаться от выполнения задания (договора) (п.1.9. Кодекса).

Здравствуйте, помогите пожалуйста решить задачу:
Индивидуальный аудитор на договорной основе дает консультации экономическим субъектам, в том числе по выбору аудитора, а также заключает договоры на проведение аудита, в которых получает согласие клиента на то, что аудиторскую проверку будет проводить другая аудиторская организация.
Есть ли нарушения в действиях аудитора, а если да, то какие?
Заранее,большое спасибо
Юлия - 14.03.13 17:04

Буракова Елена БорисовнаЮлия, что касается первой части вопроса, то действующее законодательство РФ не запрещает индивидуальному аудитору оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, перечень которых приведен в п.7 ст.1 федерального закона от 30.12.2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее по тексту Закон № 307-ФЗ). В данном перечне в частности содержатся следующие услуги в области консультирования: налоговое консультирование, экономическое и финансовое консультирование, управленческое консультирование, консультации по правовым вопросам. Консультации по выбору аудитора, по нашему мнению, могут относиться к управленческому консультированию.
По второй части вопроса. Договор на проведение аудита по своей правовой природе является договором возмездного оказания услуг (ст.779 ГК РФ). Согласно ст. 780 ГК РФ если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично. В соответствии с п.1 ст.13 Закона № 307-ФЗ индивидуальный аудитор вправе самостоятельно определять формы и методы проведения аудита, а также осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг. Таким образом, если в договоре с аудируемым лицом отсутствует требование об оказании услуг по проведению аудита лично, индивидуальный аудитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей третьих лиц. При этом необходимо иметь в виду, что аудиторское заключение подписывается тем субъектом (руководителем аудиторской организации или индивидуальным аудитором), с которым аудируемым лицом заключен договор на проведение аудита. То есть в Вашем случае индивидуальным аудитором. В соответствии с ч. 3 ст. 6 Закона № 307-ФЗ требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности. При этом п.22 ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности» не предусматривает делегирование индивидуальным аудитором своих полномочий по подписанию аудиторского заключения доверенному лицу.
В то же время необходимо иметь в виду, что согласно п.2.42 Кодекса профессиональной этики аудиторов, одобренного Советом по аудиторской деятельности 12.03.2012г., в определенных обстоятельствах аудитор может получать вознаграждение за посредничество или комиссионное вознаграждение, связанное с его работой с клиентом. Например, если аудитор не может предоставить конкретные запрашиваемые услуги, он может получить плату за то, что направляет своего клиента к другому аудитору или эксперту. При этом для устранения или сведения до приемлемого уровня угрозы личной заинтересованности, направленной против принципа объективности и принципа профессиональной компетентности и должной тщательности аудитор должен предпринять меры предосторожности. Например, раскрыть клиенту любые соглашения о выплате посреднического вознаграждения другому аудитору за переданную ему работу, заранее получить согласие клиента на оказание аудитором комиссионных услуг, связанной с продажей клиенту услуг третьей стороне.

Я ИП. Выиграла тендер на оказание транспортных услуг. Своих машин не хватает. Я привлекла физ.лицо на собственность авто. Могу я заключить с физ.лицом агентский договор? Я на налогообложении УСН-6%.Могу ли я в декларации указать только вознаграждение по агентскому договору. Как правильно оплатить налог? Весь доход поступал мне на расчетный счет, а я физ.лицам - им на пластиковые карты.
Лилия - 05.03.13 21:16

Буракова Елена БорисовнаПри размещении заказов государственными и муниципальными заказчиками, а также бюджетными учреждениями применяются положения Федерального закона от 21.07.2005г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее по тексту Закон № 94-ФЗ). Закон N 94-ФЗ не содержит норм, предписывающих заказчику включать в контракт условия, запрещающие привлечение третьих лиц к исполнению контракта вообще и контракта на перевозку в частности.
Таким образом, если заказчик не включил в контракт таких условий по собственной инициативе, перевозчик вправе привлечь к исполнению своих обязанностей третьих лиц. Это подтверждает и судебная практика (смотрите постановления ФАС Поволжского округа от 28.04.2008 N А65-26922/07-СГ2-55, ФАС Поволжского округа от 27.05.2008 N А65-26919/2007-СГ2-55).
При этом любой гражданин в силу ст.ст. 17,18 ГК РФ с рождения обладает правоспособностью, включающей в себя, наряду с правом заниматься предпринимательской деятельностью, право совершать любые сделки. То, что совершение сделок не равно предпринимательской деятельности видно и из ст. 23 ГК РФ, определяющей понятие предпринимательской деятельности. Причем по смыслу этой статьи сделки в рамках предпринимательской деятельности гражданина совершаются на тех же основаниях, что и прочие, с тем отличием, что к таким сделкам применяются нормы, регулирующие отношения коммерческих организаций (смотрите п.п. 3,4 ст. 23 ГК РФ).
Безусловно, необходимо учитывать, что некоторые виды деятельности могут осуществляться только при условии наличия лицензии (абзац третий п. 1 ст. 49 ГК РФ). В настоящее время из перевозок автомобильным транспортом лицензируются только перевозка пассажиров транспортом, оборудованным для перевозок более 8 человек, однако, за исключением случаев, если указанная деятельность осуществляется по заказам либо для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя (п. 24 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"). Таким образом, физические лица также могут быть привлечены к исполнению контракта на перевозку. Вместе с тем привлечение третьих лиц к исполнению договора перевозки в описанной ситуации на основании агентского договора невозможно.
В силу ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. При этом в соответствии со ст. 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные главой 49 ГК РФ "Поручение" или главой 51 ГК РФ "Комиссия", в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени, если эти правила не противоречат положениям главы 52 ГК РФ "Агентирование" или существу агентского договора. Поэтому говорят о заключении агентского договора "по модели договора поручения" и "по модели договора комиссии" соответственно. В рассматриваемой ситуации агент изначально действовал от своего имени, то есть к договору должны бы применяются нормы о договоре комиссии.
Однако следует учитывать, что Президиум ВАС РФ в п. 6 информационного письма от 17.11.2004 N 85 указал, что сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. На это также неоднократно обращал внимание Минфин России, указывая, что в связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала (смотрите письма от 26.01.2009 N 03-11-09/18 и N 03-11-09/19, от 10.02.2009 N 03-11-06/2/24 и N 03-11-06/2/25).
Поскольку в рассматриваемой ситуации договор исполнителя с заказчиком заключен раньше, чем договор, названный агентским, последний агентским быть не может.

Уважаемая, Елена Борисовна. у меня следующий вопрос: я ИП хочу по договору безвозмездного пользования получить у физ.лица нежилое помещение под склад (это будет гараж). Как мне определить рыночную стоимость гаража, чтобы отнести эту стоимость на Внереализационный доход? как провести расчет и какими документами этот расчет должен быть подтвержден для налоговой? Заранее спасибо за ответ.
Рошва Юлия - 04.03.13 23:01

Буракова Елена БорисовнаПо договору безвозмездного пользования (ссуды) ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное пользование ссудополучателю, а последний обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в котором ее получил, с учетом нормального износа, если иное не предусмотрено договором (ст. 689 ГК РФ).
Получая имущество по договору безвозмездного пользования, налогоплательщик безвозмездно получает право пользования данным имуществом. Для целей налогообложения получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права (письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-11/218).
Доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав (включая право пользования имуществом), за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика (п. 8 ст. 250 НК РФ). Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19.04.2010 N 03-03-06/4/43, от 11.12.2009 N 03-03-06/1/804 и от 04.04.2007 N 03-03-06/4/37. С этими выводами согласен и Президиум ВАС РФ (п. 2 информационного письма Президиума ВАС от 22.12.05 N 98).
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
В связи с тем, что к договорам безвозмездного пользования (ссуды) применяются отдельные правила, предусмотренные для договора аренды, по мнению контролирующих органов, налогоплательщик, получив по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. То есть, по мнению финансистов, для целей налогообложения в данном случае является рыночная цена сделки (письма Минфина России от 12.05.2012 N 03-03-06/1/243, от 05.07.2012 N 03-11-06/2/84, от 01.10.2012 N 03-03-06/4/100, от 19.11.2012 N 03-01-18/9-173). Рыночные цены могут быть установлены на основании, например:
- информации о рыночных ценах, опубликованной в средствах массовой информации;
- данных государственных органов по статистике и органов, регулирующих ценообразование;
- заключений независимого оценщика.
Информацию о рыночных ценах, по мнению налоговых органов, может давать торгово-промышленная палата. Это следует из постановления ФАС Уральского округа от 20.12.2010 N Ф09-10577/10-С3.
При этом важно, чтобы установленная рыночная цена была сопоставима с размером арендной платы по ранее заключавшимся аналогичным сделкам, а также по другим аналогичным сделкам, действующим в момент заключения.
В то же время, существует мнение экспертов, что при определенном условии даже нулевая цена сделки может быть признана рыночной. Такое условие состоит в том, что стороны сделки не должны быть признаны взаимозависимыми лицами. Ведь согласно абз.3 п.1 ст.105.3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными. Другими словами, любая цена, установленная сторонами сделки (в том числе и равная нулю), по определению является рыночной. Но в данном случае свою позицию Вам вероятнее всего придется отстаивать в суде.

Уважаемая, Елена Борисовна! У меня такой вопрос: должна ли организация уплачивать НДС при получении от покупателя аванса в виде векселя? заранее большое спасибо за консультацию!
Надежда - 04.03.13 08:50

Буракова Елена БорисовнаОтвет на данный вопрос не является однозначным. По общему правилу в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из двух дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
По мнению ФНС России, изложенному в Письме от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@ (документ размещен на официальном сайте ФНС России (http:www.nalog.ru) в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»), оплатой в целях исчисления НДС признается получение денежных средств продавцом или прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству.
Если вексель передан продавцу до отгрузки (авансом), обязательства покупателя по оплате считаются выполненными. Ведь при выдаче покупателем векселя (пусть даже и в качестве предоплаты) происходит новация его обязательства по оплате (предоплате) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в безусловное обязательство по оплате векселя. То есть прекращается первоначальное обязательство и возникает новое обязательство между теми же лицами, но по новому основанию - не в силу договора купли-продажи, а в результате выдачи векселя.
Следовательно, суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), поступившие от покупателя в форме векселя третьего лица и (или) собственного векселя покупателя, включаются у продавца в налоговую базу по НДС.
Следовательно, для целей обложения НДС получение продавцом векселя приравнивается к поступлению предварительной оплаты. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ он должен исчислить сумму налога с авансового платежа, полученного в виде векселя. Налоговая база равна договорной стоимости товаров (работ, услуг) с учетом налога, применяется расчетная налоговая ставка 18/118 или 10/110 (п. 1 ст. 154 и п. 4 ст. 164 НК РФ). О том, что необходимо исчислять НДС при получении "вексельной предоплаты", говорится и в Письме Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-08/77.
В то же время существует мнение экспертов, в соответствии с которым при передаче покупателем собственного векселя в качестве аванса до отгрузки товаров, работ, услуг объекта обложения НДС не возникает. Вексель покупателя представляет собой его безусловное денежное обязательство, поэтому его выдачу до отгрузки товаров, работ, услуг рассматривать как аванс в безденежной форме нельзя. В данном случае обязанность по уплате НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ возникает, если в периоде, предшествующем отгрузке, вексель будет погашен покупателем (заказчиком) денежными средствами или передан поставщиком (подрядчиком, исполнителем) третьему лицу.

Скажите, пожалуйста, будет ли моя мама платить налог с продажи, если ей по наследству перешла в собственность машина и она была продана через два года после вступления в наследство? Заранее благодарна. Маме 80 лет, она не работает.
Ирина - 26.02.13 21:25

Буракова Елена БорисовнаВ соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. Однако, продажа полученного в порядке наследования имущества осуществляется вне рамок отношений по его наследованию.
В этом случае применяются общие правила налогообложения доходов физических лиц от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, предусматривающие, в частности, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ возможность получения имущественного налогового вычета в размере до 250000 руб. Вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Каких-либо исключений для имущества, полученного по наследству, данный пункт не содержит. Изложенные выше нормы гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста и факта осуществления ими трудовой деятельности.
В сложившейся ситуации Вашей маме придется заплатить налог на доходы физических лиц с разницы, образовавшейся между суммой дохода, полученного от продажи машины, и имущественного налогового вычета в размере до 250000 руб.

Здравствуйте! ООО (жена) закрывается и хочет передать остатки товара в ИП (муж). Можно ли оформить договором безвозмездной передачи без возврата. Заранее спасибо.
Елена - 21.02.13 16:04

Буракова Елена БорисовнаПунктом 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ установлено, что граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 3 этой же статьи ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями.
Следовательно, на индивидуальных предпринимателей свое действие распространяют нормы, установленные ГК РФ для организаций.
Пунктом 2 ст. 423 ГК РФ установлено, что безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.
Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса РФ не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3000 руб., в отношениях между коммерческими организациями.
Согласно ст. 168 ГК РФ сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна, если закон не устанавливает, что такая сделка оспорима, или не предусматривает иных последствий нарушения.
Таким образом, заключение договора безвозмездной передачи товара (дарения) между ООО и ИП, стоимостью более 3000 рублей неправомерно.
Если все же Вы решите заключить такой договор, то не забудьте о налоговых последствиях для сторон сделки, которые будут зависеть от применяемых ими систем налогообложения.

Здравствуйте Елена Борисовна! Аудиторская фирма существует 3 года. Фирма оказывает аудиторские услуги, дополнительно организует консультации по вопросам налогообложения, причем эти консультации превышают аудиторских услуг в общей работе. Скажите пожалуйста правомерна ли эта деятельность фирмы?
Анна - 18.02.13 09:48

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Анна! Согласно ч.7 ст.1 Федерального закона от 30.12.2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:
1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;
3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;
5) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;
6) автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
7) оценочную деятельность;
8) разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;
10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.
Таким образом, деятельность аудиторской организации, связанная с оказанием услуг в области налогового консультирования, является правомерной. Какое-либо требование к соотношению количества аудиторских услуг (аудит и сопутствующие аудиту услуги) и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг в общем объеме, оказанных аудиторской организацией услуг, законом не установлено. Однако, напоминаем, что для оказания аудиторских услуг (аудит и сопутствующие аудиту услуги) аудиторская организация должна являться членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов (ст.3 Закона № 307-ФЗ). В то же время услуги, указанные в ч. 7 ст. 1 Закона N 307-ФЗ, не являются аудиторскими услугами в смысле Закона N 307-ФЗ. Данные услуги могут оказываться не только аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами (п. 3 Информационного сообщения Минфина России от 28 января 2010 г. "Для пользователей аудиторских услуг").

ИП арендует АЗС у ООО. Азс находится на общей системе налогообложении. ИП хочет также арендовать гостиницу у этой же организации. Вопрос: может ли ИП вести гостиницу на ЕНВД?
Светлана - 14.02.13 13:19

Буракова Елена БорисовнаСогласно положениям ст.346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения.
То есть, в случае если на территории, где находится гостиница, в отношении вида деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров, может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга система налогообложения в виде ЕНВД, Вы имеете право совмещать две системы налогообложения - ЕНВД (в отношении услуг гостиницы) и ОСНО (в отношении работы АЗС).
Напоминаем, что с 01.01.2013г. организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД добровольно (п.1 ст.346.28 НК РФ).

Уважаемая,Елена Борисовна! У меня такой вопрос, если можно, пожалуйста ответьте! Индивидуальный предприниматель имеет свой личный автобус, применяет УСНО, ОКВЭД 55.21, 63.21, 63.40, 60.22, 60.23, 70.20, 74.50, 60.21.11, 60.21.13, 60.21.14 хочет сдавать в аренду свой автобус в аренду без экипажа. Возможно ли это и какой договор необходимо составить с арендатором ООО. Заранее вам благодарна.
Валентина - 08.02.13 08:55

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Валентина! Если индивидуальный предприниматель приобретал микроавтобус для использования в личных целях и не планировал и не использовал его в предпринимательской деятельности, то он может сдать микроавтобус в аренду как физическое лицо. При этом с сумм полученной арендной платы он должен будет заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. Если арендатором будет выступать юридическое лицо или другой индивидуальный предприниматель, то они должны будут удержать НДФЛ с сумм арендной платы при ее фактической выплате физическому лицу (как налоговые агенты) и самостоятельно перечислить в бюджет (п.п.1,4 ст.226 НК РФ). Если же микроавтобус приобретался для использования в предпринимательских целях, то полученная арендная плата будет облагаться налогом в рамках применяемой системы налогообложения. В Вашем случае - УСНО. В данном случае индивидуальному предпринимателю необходимо будет внести дополнения в сведения, содержащиеся в ЕГРИП, добавив вид деятельности по коду ОКВЭД 71.21.1 «Аренда прочего автомобильного транспорта и оборудования». И в том, и в другом случае необходимо заключить договор аренды транспортного средства без экипажа.

ИП приобрело талоны на право захоронения отходов на полигоне ТБО у ООО (имеющего лицензию) для перепродажи. Какими проводками нужно оприходовать талоны, если ООО предоставило акт на услугу по размещению отходов и счет фактура. Как правильно ИП должно отражать реализацию талонов на право захоронения отходов.
Анастасия - 06.02.13 16:17

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Анастасия, во-первых, выдача акта об оказании услуг и счета-фактуры одновременно с выдачей талонов на право захоронения отходов по нашему мнению является не совсем корректной операцией в том случае, если дата получения талонов не совпадает с датой фактического размещения отходов на полигоне ТБО. Поскольку талон лишь фактически удостоверяет факт заключения между ООО и ИП договора возмездного оказания услуг по захоронению отходов на полигоне ТБО на условиях 100% предоплаты. Выдача же акта об оказании услуг подтверждает фактическое оказание услуги. Обычно эти операции не совпадают во времени. Исходя из сложившейся ситуации и представленных ИП ООО документов, услуга по захоронению отходов ИП уже оказана, предоплата зачтена, а непогашенный талон остался у ИП. Если ИП в дальнейшем продаст этот талон, то покупатель при захоронении отходов на полигоне ТБО у ООО не сможет получить акт об оказании услуги ни от ООО, т.к. акт уже выдан ИП, ни от ИП, т.к. ИП фактически данную услугу не оказывает и не имеет лицензии на размещение отходов.
Во-вторых, порядок оприходования талонов зависит от вида договора, заключенного между ИП и ООО. Если ООО выдало ИП акт об оказании услуг, то вероятнее всего между ИП и ООО был заключен договор на оказание услуг по захоронению отходов на полигоне ТБО. То есть, ИП приобретал талоны с целью получения услуги, а не с целью перепродажи. В этом случае талоны не могут рассматриваться как приобретенный товар. В Вашей ситуации возможно заключение агентского договора между ИП (агент) и покупателем талонов (принципал) на оказание услуг по размещению отходов на полигоне ТБО с участием агента в расчетах. При этом ИП (агент) должен будет представить покупателю (принципалу) отчет агента по исполнению задания.

Уважаемая Елена Борисовна, буду очень Вам признательна, если Вы меня не оставите без внимания. У меня вопрос такой, аренда автотранспорта без экипажа, оформить без проблем. У нас сам директор использует свою машину в служебных целях. Оформив договор без экипажа, можно ли чтобы в сумму арнды вкл. гсм, чтобы он не сдавал чеки, и не заполнял пут. листы. Ему не нужна компенсация за вождения. Вот он хочет, чтобы получить сумму за аренду напр. 5000,00., он сам заправиться, сам сделает ремонт и т.д. без заморочков. Как мне быть гл. бухгалтеру, и чтобы правильно оформить, без проблем перед налоговой. Вам очень буду благодарна за быстрый ответ.
Фируза - 05.02.13 08:55

Буракова Елена БорисовнаПо договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст.642 ГК РФ). При этом арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта (ст.644 ГК РФ). Таким образом, включить в сумму арендной платы расходы арендодателя на проведение текущего и капитального ремонта транспортного средства Вы не сможете, поскольку проведение ремонтов является обязанностью арендатора.
По общему правилу при аренде транспортного средства без экипажа арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией (ст.646 ГК РФ). Вместе с тем эти расходы, в том числе и расходы на приобретение горюче-смазочных материалов, могут быть возложены и на арендодателя. Такое условие необходимо отдельно предусмотреть в договоре аренды. Однако, для обоснования использования транспортного средства в производственных (служебных) целях и принятия суммы арендной платы в расходы при исчислении налога на прибыль или налога при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», а также для избежания споров с налоговыми органами, рекомендуем все же оформлять путевые листы с указанием маршрута следования транспортного средства. Если Ваша организация не является транспортной, то оформлять путевой лист можно на срок, не превышающий одного месяца (п.10 Приказ Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов").
Не забудьте, что при выплате работнику арендной платы организация обязана удержать из этой суммы НДФЛ и перечислить налог в бюджет (п. п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ). Это необходимо сделать не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником арендной платы (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Наша фирма (ЗАО) занимается оптовой торговлей. Импортирует из Беларуси товар, FCA. Директором фирмы является гражданин Беларуси. Может ли директор фирмы доставить товар из РБ на принадлежащему ему (как физ лицу) автомобиле? Либо автомобиль отдать в безвозмездное пользование фирмы и осуществить на нем доставку товара из Беларуси?
Наталья - 24.01.13 12:48

Буракова Елена БорисовнаПо нашему мнению лучше заключить договор безвозмездного пользования автомобилем на срок, необходимый для доставки товара.
Для получения товара направьте директора в командировку на автомобиле, на который оформлен договор безвозмездного пользования.
Ограничений в выборе транспорта для поездки в командировку работником нет. При этом не забудьте оформить путевой лист.
Однако, необходимо иметь в виду, что в целях исчисления налога на прибыль (п.8 ст.250 НК РФ) и налога при применении упрощенной системы налогообложения (п.1 ст.346.15 НК РФ) доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признаются внереализационными доходами и подлежат налогообложению.

Добрый день! Я съездила в командиров­ку. Билеты, проживание­ в гостинице оплачивала­ организаци­я в безналично­м порядке. На мою банковскую­ карту были переведены­ только суточнуе (из расчёта 700 руб./день). После командиров­ки мне представле­н для подписания­ авансовый отчёт (АО), составленн­ый бухгалтеро­м организаци­и. По отчёту мне якобы выдан аванс на сумму, соответств­ующую стоимости билетов, их доставки, проживания­ в гостинице и суточных (лицевая сторона АО). В оправдател­ьных документах­ (оборотная­ сторона АО) указаны: билеты, акты, с указанием неизвестны­х мне реквизитов­, суточные. Т.к. в соот. с Постановле­нием № 55 от 01.08.2001г. АО применяетс­я для учёта ден. средств, выданных подотчётны­м лицам, то представле­нный организаци­ей вариант АО подписан мною не был. Составлен свой вариант АО на сумму суточных, с приложение­м ком. удостовере­ния, ком. задания, посадочных­ талонов. Акты о проживании­ в гостинице направлены­ гостиницей­ организаци­и почной России. Регистраци­я на самолёт и заселение в гостиницу производил­ась по предъявлен­ию паспорта. Учитывая, что до АО стоимость билетов и стоимость проживания­ в гостинице была неизвестна­ и то, что их оплачивала­ организаци­я, сответстве­нно, такие данные не могут быть отражены в АО. В противном случае, по АО я якобы получила определённ­ую сумму, в подвержден­ие расходов прикладыва­ю документы,­ подтвержда­ющие траты организаци­и, т.е. не подтвержда­ю расходован­ие якобы выданных ден. средств, соответств­енно, они получаются­ присвоены работником­ и подлежат взысканию. Обзор законодате­льства и финансовых­ консультац­ий подтвержда­ют мою позицию. Хотелось бы знать мнение специалист­ов по данной ситуации. Спасибо за ответ.
Елена - 16.01.13 23:20

Буракова Елена БорисовнаЕлена, Ваша позиция понятна, но неоднозначна.
Да, действительно, если организация оплатила гостинице услуги проживания ее работника и при этом получила акт выполненных работ, то данные услуги не могут быть переданы работнику в подотчет. Подтверждением того, что данные расходы были непосредственно связаны с командировкой работника может служить отчет о выполнении служебного задания, командировочное удостоверение, приказ о направлении работника в командировку и т.п. При этом организация учитывает услуги гостиницы в составе затрат после утверждения авансового отчета на основании акта выполненных работ, полученного организацией от гостиницы.
А вот, что касается электронных авиабилетов, то согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, оплаченные авиабилеты являются денежными документами и учитываются на счете 50 "Касса", субсчет 50-3 "Денежные документы". Таким образом, организация при покупке электронного авиабилета должна первоначально оприходовать его в кассу, а затем при направлении работника в командировку выдать ему в подотчет указанный авиабилет путем предоставления маршрут-квитанции электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе. В Вашем случае, вероятно, организация просто сообщила Вам данные о дате, времени вылета и номере рейса в устной форме.
При возвращении из командировки работник в качестве отчета за использованные авиабилеты должен предоставить в бухгалтерию посадочные талоны. В случае утери посадочных талонов необходимо обратиться к авиаперевозчику (его представителю) за подтверждающим документом. Таким документом может быть справка, в которой необходимо указать сведения, подтверждающие факт перелета работника данным рейсом, оплаченный тариф (см. письма Минфина России от 06.06.2012 N 03-03-06/4/61 и от 21.09.2011 N 03-03-07/33).

Наша организация пользуется торговыми помещения у физического лица. Торговые помещения расположены на первом этаже здания. Имеют два разных входа в торговые залы, площадь одного торгового зала 149 кв.м, площадь другого 55 кв.м.. Можем ли мы применять ЕНВД или нет?
- 06.12.12 13:33

Буракова Елена БорисовнаСогласно п.п.6 п.2 ст.346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность по розничной торговле, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Согласно ст.346.27 НК РФ площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
В целях гл. 26.3 НК РФ к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
Как следует из приведенных норм, гл. 26.3 НК РФ устанавливает, что для определения того, выполняются ли налогоплательщиком требования о максимальной площади торгового зала при осуществлении розничной торговли через магазин, имеют значение именно инвентаризационные и правоустанавливающие документы.
Таким образом, в случае если розничная торговля осуществляется с использованием нескольких торговых помещений с площадью торгового зала не более 150 кв.м. каждое, которые расположены в одном здании и относятся согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам к одному магазину, для определения величины физического показателя при расчете суммы ЕНВД суммируется площадь всех торговых залов таких помещений. Если при этом площадь всех торговых залов одного магазина превысит 150 кв. м, выполняемая в этом объекте предпринимательская деятельность не подлежит переводу на уплату ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с УСН.
Если розничная торговля осуществляется с использованием нескольких помещений с площадью торгового зала не более 150 кв. м каждое, которые находятся в одном здании, но являются согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам самостоятельными магазинами, то при расчете суммы ЕНВД учитывается площадь торгового зала по каждому такому торговому объекту (магазину) в отдельности исходя из данных, указанных в инвентаризационных и правоустанавливающих документах (Письмо МФ РФ от 21.10.2010г. № 03-11-11/280; Постановление ФАС Московского округа от 13.06.2012г. по делу № А41-25374/11).

Каким законом определяется качество предоставляемых администрацией города гражданам земельных участков под ИЖС? У нас по участку проходит подземный водопровод и в углу участка находится водопроводный колодец. Как решить эту проблему?
Александра - 04.12.12 20:08

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Александра! С данным вопросом рекомендую Вам обратиться в юридический отдел Администрации городского округа «Город Калининград».

Добрый вечер! Подскажите как правильно оформить проводки и документально? Если учредитель безвозмездно (без увеличения доли в уставном капитале) хочет предоставить основное средство во временное пользование для своей организации?
Елена - 03.12.12 20:31

Буракова Елена БорисовнаБезвозмездным договором по гражданскому законодательству признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (п.2 ст.423 ГК РФ).
Отношения по договору безвозмездного пользования регулируются отдельной гл.36 ГК РФ. По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п.1 ст.689 ГК РФ). Таким образом, при получении имущества по договору ссуды у получателя появляется право бесплатно пользоваться данным имуществом.
Гражданское законодательство не предъявляет специальных требований к содержанию договора безвозмездного пользования. Поэтому при заключении таких договоров следует руководствоваться положениями гл.9 «Сделки» ГК РФ. Данный договор должен заключаться в простой письменной форме, то есть посредством составления письменного документа (договора), подписываемого ссудодателем и ссудополучателем (ст.161 ГК РФ). Государственной регистрации или нотариального удостоверения договоров безвозмездного пользования не требуется. Достаточно оформить два одинаковых экземпляра для каждой из сторон (ссудополучателя и ссудодателя). В договоре необходимо в обязательном порядке четко обозначить характеристики передаваемых вещей (имущества), прописать права и обязанности сторон, меры ответственности, права передачи и возврата имущества и т.п.
В п.п.11 п.1 ст.251 НК РФ сказано, что налогом на прибыль не облагаются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного от организаций и физических лиц, если доля их вклада в уставном капитале составляет более 50%. Однако это положение не распространяется на безвозмездное пользование имуществом, полученным от вышеперечисленных физических лиц и организаций. Дело в том, что безвозмездное пользование - это не имущество, а имущественное право. Это подтверждает и п.2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. N 98. А значит, ссудополучателю следует отражать внереализационный доход, руководствуясь п.8 ст.250 НК РФ, даже если имущество получено в безвозмездное пользование от учредителя или акционера. Аналогичного мнения Минфин России (см. Письмо от 13 февраля 2009 г. N 03-03-06/1/69), а также судьи (см. Определение ВАС РФ от 1 апреля 2009 г. N 2944/09, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 2 июля 2008 г. N А82-11801/2007-14 и др.).
Прямого указания на то, как определять величину внереализационного дохода при безвозмездном получении имущественных прав, налоговое законодательство не содержит. В Письме же Минфина России от 16.10.2009 N 03-03-06/1/667 налогоплательщику, получившему по договору в безвозмездное пользование имущество, предлагается включать в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
С 1 января 2012 г. цена сделки определяется в порядке, установленном ст.105.3 НК РФ. Так, если сделка заключена между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то ценой сделки является цена, указанная сторонами сделки, и эта цена признается рыночной (п.1 ст.105.3 НК РФ).
В сделке между взаимозависимыми лицами примененная цена должна соответствовать рыночной цене (ст.105.1, п.п.2,3 ст.105.3 НК РФ, НК РФ).
Поскольку право собственности по договору безвозмездного пользования к ссудополучателю не переходит, он отразит полученное имущество за балансом. Специального счета для безвозмездно полученного во временное пользование имущества Планом счетов бухгалтерского учета не предусмотрено. Поэтому можно воспользоваться счетом 001 «Арендованные основные средства», так как суть договора аренды и безвозмездного пользования схожа, открыв к нему отдельный субсчет «Основные средства, полученные по договору ссуды».
Получение и возврат имущества в безвозмездное пользование ссудополучатель отразит проводками:
Дебет 001, субсчет «Основные средства, полученные по договору ссуды»:
- получено имущество в безвозмездное пользование;
Кредит 001, субсчет «Основные средства, полученные по договору ссуды»:
- возвращено имущество, полученное в безвозмездное пользование.
Отражать имущество на счете 001, субсчет «Основные средства, полученные по договору ссуды», нужно в оценке, указанной в договоре, как и в случае с арендой. Это следует из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, а также подтверждается Письмом Минфина России от 23 марта 2001 г. N 04-02-05/3/11.

Елена Борисовна, подскажите пожалуйста, директор (он же учредитель) ООО на ОСНО в торговле, имеет личный автомобиль. Его использует в рабочих целях. Как списать расходы на ГСМ, которые он тратит и обязательно ли заключать договор аренды?

Еще одна ситуация. Сам предприниматель, он же директор ИП на ЕНВД в торговле. Имеет личный авто , оплачивает АЗС за ГСМ и списывает их в бух. учете. Правомерно ли это. И как быть в данной ситуации. Какой договор аренды можно составить?
Елена - 25.11.12 16:12

Буракова Елена БорисовнаСотруднику, который с согласия или ведома работодателя использует свой личный автомобиль для служебных поездок, полагается компенсация (ст.188 ТК РФ). Ее размер и порядок выплаты определяются письменным соглашением между сторонами либо условиями трудового договора.
Работник и работодатель вправе установить любую разумную сумму такой компенсации. При определении размера компенсации рекомендуем учитывать степень износа автомобиля, срок его полезного использования и интенсивность эксплуатации (п.2 Письма ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260 и Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19).
Кроме того, работодатель вправе возмещать сотруднику расходы, связанные с эксплуатацией личного автомобиля для служебных целей (ст.188 ТК РФ). Порядок возмещения также оговаривается в соглашении или непосредственно в трудовом договоре.
Компенсация выплачивается на основании приказа руководителя организации. Работник обязан представить копию паспорта транспортного средства (ПТС) и свидетельства о его регистрации. В налоговом учете расходы на выплату компенсации за использование для служебных поездок легковых автомобилей и мотоциклов признаются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 (далее - Постановление N 92). Таковы требования п.п.11 п.1 ст.264 НК РФ. Максимальный размер компенсации зависит от типа транспортного средства и объема двигателя и составляет в месяц:
- 1200 руб. по легковым автомобилям с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно;
- 1500 руб. по легковым автомобилям с объемом двигателя свыше 2000 куб. см;
- 600 руб. по мотоциклам.
Компенсации за использование личного грузового автомобиля в налоговом учете не нормируются. Они могут быть учтены в составе прочих расходов в полной сумме на основании п.п. 49 п.1 ст.264 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.03.2010 N 03-03-06/1/150).
Также Вы можете оформить с директором договор аренды транспортного средства. При этом в целях налогообложения прибыли можно будет учесть расходы по выплате арендной платы, а также расходы на ГСМ. Основанием для учета расходов на ГСМ в обоих случаях являются путевые листы и документы о приобретении топлива и смазочных материалов: кассовые и товарные чеки, товарные накладные и др.
С сумм арендной платы, выплачиваемой арендодателю, необходимо будет удержать НДФЛ. Что касается индивидуального предпринимателя, он вправе учесть расходы на ГСМ, используемые для поездок в целях осуществления предпринимательской деятельности, при наличии документального подтверждения таких расходов и подтверждении их обоснованности. При этом должно быть документально подтверждено осуществление расходов именно в целях предпринимательской деятельности, а не в иных целях. Основным документом для этого служит путевой лист.
Согласно п.24 совместного приказа от 13.08.2002 Министерства финансов Российской Федерации N 86н и Министерства по налогам и сборам Российской Федерации N БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" к основным средствам индивидуального предпринимателя относится часть его имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг). К основным средствам условно отнесено имущество индивидуального предпринимателя, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Таким образом, индивидуальный предприниматель для учета расходов на ГСМ по принадлежащему ему автомобилю, используемому в предпринимательских целях, по нашему мнению, должен приказом включить используемый им автомобиль в состав имущества, используемого для предпринимательской деятельности и подтверждать расходы на ГСМ путевыми листами.

Елена Борисовна, здравствуйте. Подскажите, какими документами подтверждать НДС 0% при ввозе товаров в СЭЗ, ООО, зарегистрированному в СЭЗ? А можно получать консультации лично и сколько будет стоить?
Елена - 19.11.12 15:01

Буракова Елена БорисовнаС 1 апреля 2006г. вступил в силу Федеральный закон от 10.01.2006г. № 16-ФЗ «Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее по тексту Закон № 16-ФЗ), который регулирует отношения, возникающие в связи с созданием, функционированием и прекращением функционирования Особой экономической зоны в Калининградской области с учетом геополитического положения Калининградской области в целях ускорения ее социально-экономического развития.
Согласно ст.2 Закона № 16-ФЗ Особая экономическая зона в Калининградской области (далее ОЭЗ в Калининградской области) - это территория Калининградской области, на которой действует специальный правовой режим осуществления хозяйственной, производственной, инвестиционной и иной деятельности, а также применяется процедура свободной таможенной зоны.
В соответствии с п.1 ст.9 Закона № 16-ФЗ содержание таможенной процедуры свободной таможенной зоны определяется Соглашением о СЭЗ ("Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны"(Заключено в г. Санкт-Петербурге 18.06.2010).
Свободная таможенная зона представляет собой таможенную процедуру, при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза (ст.10 Соглашения о СЭЗ).
Действие таможенной процедуры свободной таможенной зоны не распространяется на товары Таможенного союза, находящиеся на территории ОЭЗ в Калининградской области или ввозимые на территорию ОЭЗ в Калининградской области (п.2 ст.9 Закона № 16-ФЗ).
Под таможенную процедуру свободной таможенной зоны помещаются иностранные товары, ввозимые на территорию Особой экономической зоны, созданной в соответствии с Законом № 16-ФЗ на территории Калининградской области, юридическими лицами, государственная регистрация которых осуществлена в Калининградской области, для размещения и использования только на территории ОЭЗ в Калининградской области (п.1 ст.11 Соглашения о СЭЗ; п.3 ст.9 Закона № 16-ФЗ).
Товары, помещаемые под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, подлежат таможенному декларированию в порядке, установленном таможенным законодательством таможенного союза.
Декларантом товаров, указанных в части третьей п.1 ст.11 Соглашения о СЭЗ, ввозимых на территорию ОЭЗ в Калининградской области, может выступать юридическое лицо, государственная регистрация которого осуществлена в Калининградской области Российской Федерации (п.11 ст.11 Соглашения о СЭЗ; п.5 ст.10 Закона № 16-ФЗ).
При завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны в ОЭЗ в Калининградской области декларантом товаров может быть юридическое лицо, которое являлось декларантом товаров при таможенном декларировании товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны, и иные лица, указанные в подпункте 1) и абзаце пятом подпункта 2) ст.186 Таможенного кодекса таможенного союза (п.11 ст.11 Соглашения о СЭЗ; п.5 ст.13 Закона № 16-ФЗ).
Таким образом, для освобождения от уплаты таможенных пошлин и НДС при ввозе иностранных товаров на территорию ОЭЗ в Калининградской области юридическое лицо должно быть зарегистрировано на территории Калининградской области и товары должны быть предназначены для размещения и использования только на территории ОЭЗ в Калининградской области. Подтверждением регистрации на территории Калининградской области являются регистрационные документы, полученные при государственной регистрации юридического лица.
В данном ответе не рассматривалась ситуация при ввозе товаров на территорию ОЭЗ в Калининградской области из государств - членов Таможенного союза. При этом необходимо учитывать особенности оформления документов и уплаты налогов, связанных с импортом таких товаров.
Более подробную и развернутую консультацию Вы можете получить в офисе нашей компании, расположенном по адресу: г. Калининград, ул. Больничная, д.24, 2 этаж. Стоимость устной консультации составляет 1200 руб. в час. Тарификация ведется по 15 мин. Первые 15 мин. – бесплатно. Телефон для записи на консультацию (4012)- 77-78-78 доб.203. Мы всегда рады Вам помочь.

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Компания ООО на упрощенной системе оказывает транспортно-экспедиторские усуги по доставке щебня из Норвегии (импорт) для ООО по поручению и за их счет. Облагается ли вознаграждение экспедитора НДС(0%) или облагаться не будет, т.к. компания на упрощенке?
Елена - 19.11.12 14:35

Буракова Елена БорисовнаДа, действительно, согласно п.п.2.1. п.1 ст.164 НК РФ налоговая ставка по НДС в размере 0% применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен данным подпунктом, оказываемых российскими организациями на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров, в том числе автомобильным транспортом, между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой за пределами территории Российской Федерации. Однако данную ставку могут применить только налогоплательщики, являющиеся плательщиками НДС (п.10 ст.165, п.5 ст.174 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (при осуществлении операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ).
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п.5 ст.346.11 НК РФ).
Таким образом, услуги экспедитора, применяющего упрощенную систему налогообложения, не будут облагаться НДС на основании п.2 ст.346.11 НК РФ.

Здравствуйте! У меня вопрос: с 2013 года мы хотим перевести наш розничный магазин с ЕНВД на ОСНО. Реализация осуществляется только за н/расчёт с применением ККМ. Как можно будет возмещать входной НДС в текущем периоде (на весь товар при оприходовании или только по реализованному товару)? Заранее спасибо.
Лариса Дмитриевна - 07.11.12 19:06

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Лариса Дмитриевна! В соответствии с положениями ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, и иных документов, предусмотренных ст. ст. 171 и 172 НК РФ (включая документы, подтверждающие уплату налога налоговыми агентами, при капитальном строительстве, по расходам на командировки), после их принятия на учет и при наличии соответствующих первичных документов. Таким образом, принять к вычету налог на добавленную стоимость по приобретенному товару можно при одновременном соблюдении следующих условий:
1) товар оприходован (принят на учет) на основании соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ);
2) товар предназначен для использования в операциях, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
3) имеются в наличии правильно оформленные счета-фактуры на товар, а при импорте товара имеются в наличии документы, подтверждающие фактическую уплату в бюджет сумм НДС по ввезенным на территорию РФ товарам (п.1 ст.172 НК РФ).
Обращаем Ваше внимание, что при применении ОСНО при реализации товара в розницу Ваша организация будет являться плательщиком НДС. При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, будет исчисляться по итогам каждого налогового периода (квартала), как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисленная с суммы операций, признаваемых объектом налогообложения (например, реализации товаров), и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Здравствуйте! У меня вопрос: с 2013 года мы хотим перевести наш розничный магазин с ЕНВД на ОСНО. Реализация осуществляется только за н/расчёт с применением ККМ. Как можно будет возмещать входной НДС в текущем периоде (на весь товар при оприходовании или только по реализованному товару)? Заранее спасибо.
Лариса Дмитриевна - 07.11.12 19:06

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Лариса Дмитриевна! В соответствии с положениями ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, и иных документов, предусмотренных ст. ст. 171 и 172 НК РФ (включая документы, подтверждающие уплату налога налоговыми агентами, при капитальном строительстве, по расходам на командировки), после их принятия на учет и при наличии соответствующих первичных документов. Таким образом, принять к вычету налог на добавленную стоимость по приобретенному товару можно при одновременном соблюдении следующих условий:
1) товар оприходован (принят на учет) на основании соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ);
2) товар предназначен для использования в операциях, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
3) имеются в наличии правильно оформленные счета-фактуры на товар, а при импорте товара имеются в наличии документы, подтверждающие фактическую уплату в бюджет сумм НДС по ввезенным на территорию РФ товарам (п.1 ст.172 НК РФ).
Обращаем Ваше внимание, что при применении ОСНО при реализации товара в розницу Ваша организация будет являться плательщиком НДС. При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, будет исчисляться по итогам каждого налогового периода (квартала), как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисленная с суммы операций, признаваемых объектом налогообложения (например, реализации товаров), и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Уважаемая Елена Борисовна! Вам задает вопрос Частное общеобразовательное учреждение Калининградский экономический лицей «Ганзейская ладья». Разъясните, пожалуйста, что понимается под налоговым периодом в гл.25 НК ст. 284.1 п.3 подпункт 2 (месяц, квартал или год)?
Лариса Ивановна - 24.10.12 17:33

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Лариса Ивановна! Налоговым периодом по налогу на прибыль (независимо от формы собственности, организационно-правовой формы организации, вида деятельности и т.п.) в соответствии с п.1 ст.285 НК РФ признается календарный год. Также обращаем Ваше внимание, что из буквального прочтения пп.2 п.3 ст.284.1 НК РФ следует, что для применения нулевой ставки по налогу на прибыль образовательной организации необходимо соблюсти процентное соотношение доходов от образовательной деятельности в общей сумме доходов только по итогам налогового периода (Письмо УФНС России по г.Москве от 20.06.2012г. № 16-15/053964@).

Здравствуйте, Елена Борисовна. ИП и ООО находятся на ОСНО. Предприниматель и директор ООО-одно лицо (он же учредитель). ИП продал товар ООО, а ООО - своему покпателю. Может ли ООО получить налоговый вычет по НДС? Сделка прибыльная, ООО исчислило НДС в бюджет. Налоговая отказывает в вычете, т.к. ИП и ООО зависимые лица. Правомерен отказ?
Татьяна Алксеевна - 15.10.12 15:54

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Татьяна Алексеевна, факт взаимозависимости участников сделки без представления доказательств о влиянии этого обстоятельства на ценообразование и незаконное применение налоговых вычетов сам по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Для признания взаимозависимости требуется доказать не только возможность влияния заинтересованности на результаты сделок, а также отклонение цены от рыночной под влиянием этой заинтересованности. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, и при наличии соответствующих первичных документов. Исходя из положений вышеизложенных норм, других необходимых условий для возмещения налога на добавленную стоимость НК РФ не предусмотрено. Таким образом, представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных НК РФ в целях получения налоговой выгоды (налоговых вычетов по НДС) является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.09.2008 N 4191/08; Постановление ФАС Московского округа от 16.02.2011 N КА-А40/310-11 по делу N А40-3087/10-90-39).

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, мы с мужем хотим взять землю в аренду в городе Калининграде под ИЖД. Сами прописаны в оласти. Есть ли такой закон о выдаче земли в аренду. И возможно ли это?
Анастасия - 08.10.12 15:55

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Анастасия!
По вопросам получения в аренду земельных участков в Калининграде под ИЖД Вам следует обратиться в Администрацию городского округа «Город Калининград».

Здравствуйте нас трое в семье муж ребёнок и я. ребёнок-инвалид 5 лет,проживаем в гастинки 38 кв.м. общей пложедью квартира преватизированна на мужа,прописан ребёнок и муж,подскажите можем ли мы подать на расширения жилья?
Ольга - 05.10.12 19:32

Буракова Елена БорисовнаОльга, здравствуйте!
К сожалению, Ваш вопрос не относится к сфере деятельности аудитора. Рекомендуем Вам обратиться в местную администрацию.

Подскажите, как определить в арендованном нежилом помещении общей площадью 40,7 кв.м под магазин одежды физический показатель и базовую доходность по ЕНВД, если имеются 5 комнат, а используются 2 под торговлю, в договоре указана только общая площадь.
- 02.10.12 17:54

Буракова Елена БорисовнаФизическим показателем при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами является площадь торгового зала (в квадратных метрах) (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Напомним, что для применения ЕНВД она не должна превышать 150 кв. м по каждому объекту торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В площадь торгового зала включаются (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ):
- часть магазина или павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, которое предназначено для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
- площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
- площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
- площадь проходов для покупателей.
Не относится к площади торгового зала площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В целях применения гл.26.3 НК РФ к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы.
Для определения площади торгового зала одних правоустанавливающих документов недостаточно и нужно использовать также данные инвентаризационных документов (Письмо Минфина России от 22.01.2008 N 03-11-05/10).
Заметим, что в инвентаризационных документах может быть обозначена торговая площадь. Ее нужно отличать от площади торгового зала. Поэтому при определении физического показателя вам следует учесть только те площади, которые относятся к торговому залу согласно абз. 22 ст. 346.27 НК РФ.
Сложности в установлении площади торгового зала возникают на практике в том случае, если данные инвентаризационных документов не соответствуют действительности. Например, когда вы изменили назначение части помещений, переоборудовали их или сделали перепланировку и в результате площадь зала уменьшилась (или увеличилась), но в документах БТИ это не отражено. Позиция контролирующих органов по данной ситуации неоднозначна.
В некоторых своих разъяснениях чиновники указывают, что физический показатель можно считать исходя из фактической площади. При этом они не требуют, чтобы инвентаризационные документы соответствовали ей. Однако при этом помещения, которые в расчете площади не учитываются (подсобные, административно-бытовые и др.), должны быть конструктивно обособлены от торгового зала. Такие пояснения приведены, например, в Письме Минфина России от 26.03.2009 N 03-11-09/115 относительно помещения, площадь которого по данным техпаспорта не была разделена на торговый зал и склад, но фактически они были отделены перегородками.
В других случаях чиновники настаивают на проведении внеплановой технической инвентаризации, чтобы отразить изменение площади торгового зала в инвентаризационных документах и в дальнейшем использовать их при определении физического показателя. Такие разъяснения содержит Письмо Минфина России от 28.01.2008 N 03-11-05/17.
На практике зачастую налоговики считают площадь торгового зала исходя из интересов бюджета. Если фактическая площадь меньше, чем в инвентаризационных документах, то налоговые органы могут сослаться на данные БТИ, а если она больше - могут рассчитать ее по факту.
Суды в спорных ситуациях, как правило, стремятся выяснить фактическую площадь торгового зала и принимают решения с учетом всех представленных доказательств (Постановления ФАС Поволжского округа от 11.04.2012 N А57-3313/2011, от 11.08.2011 N А65-22218/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 29.09.2011 N ВАС-12336/11), от 25.07.2011 N А72-7402/2010, от 07.06.2011 N А12-17560/2010, от 14.10.2010 N А72-16399/2009, от 01.03.2010 N А12-13148/2009, ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.10.2009 N А78-3625/08 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 05.02.2010 N ВАС-16766/09), ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2010 N А45-7149/2010, ФАС Дальневосточного округа от 15.07.2011 N Ф03-2543/2011, ФАС Московского округа от 01.04.2010 N КА-А41/2694-10, ФАС Уральского округа от 07.12.2010 N Ф09-10082/10-С3, от 26.01.2011 N Ф09-10943/10-С3).
Таким образом, если дело дойдет до суда, готовьтесь доказывать фактическую площадь торгового зала с помощью убедительных доказательств. При этом имейте в виду, что наибольший вес имеют инвентаризационные документы, относящиеся к спорному периоду. Причем такие документы должны быть составлены компетентными органами (например, органами технической инвентаризации). Самостоятельно изготовленную схему объекта торговли, а также документы по его осмотру и измерению, составленные на момент проверки, суд вряд ли примет в качестве доказательств (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 02.05.2012 N А27-5809/2011, ФАС Северо-Западного округа от 05.03.2011 N А66-6259/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 08.07.2011 N ВАС-8326/11), ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.02.2012 N А74-3677/2010, от 13.05.2009 N А78-4725/08-С3-22/186-Ф02-2154/09).
В связи с изложенным рекомендуем вам своевременно переоформлять инвентаризационные документы, чтобы фактическая площадь торгового зала соответствовала данным БТИ. Также во избежание конфликтных ситуаций следите за соответствием данных правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
В Вашей ситуации можно порекомендовать заключить дополнительное соглашение с Арендодателем, в котором будет указана площадь торгового зала и подсобных помещений, переданных в аренду.
Базовая доходность указана в ст.346.29 НК РФ и для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, она составляет 1800 руб.

Добрый день, Елена Борисовна! Подскажите пожалуйста, как лучше поступить в следующей ситуации: ООО на УСН, оптовая торговля, в фирме работает 1 человек - ген.директор, он же единственный учредитель. Для доставки товара покупателям ген.директор использует свой личный микроавтобус. Как лучше оформить использование этого микроавтобуса: как аренду или выплачивать компенсацию за использование личного а/м? И какие документы необходимо оформлять при этом? Заранее спасибо.
Анастасия - 24.09.12 15:42

Буракова Елена БорисовнаНалогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, согласно п.п.12 п.1 ст.346.16 НК РФ вправе уменьшить полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Вышеназванные нормы установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г. № 92 и составляют для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб.см. 1200 руб./мес., свыше 2000 куб.см. – 1500 руб./мес. Обратите внимание: в Постановлении речь идет исключительно о легковых автомобилях и мотоциклах. Так что выплаты за использование для служебных поездок грузовиков и автобусов учесть не получится.
Основанием для произведения компенсационных выплат является приказ руководителя организации, в котором указаны размеры компенсации, а также документы, подтверждающие наличие у работника личного автомобиля, в частности копия технического паспорта автомобиля. Конкретный размер компенсации определяется в зависимости от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок.
В размерах компенсации работнику учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).
Однако, независимо от фактически компенсированной организацией работнику суммы его затрат, связанных с использованием им в течение месяца личного автомобиля для служебных поездок, для целей налогообложения указанные расходы будут признаны только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г. № 92.
Вместо выплаты компенсации организация может заключить со своим работником договор аренды автомобиля.
Договор аренды предусматривает уплату арендатором арендной платы. Расходы, связанные с эксплуатацией транспортного средства, будут учитываться в зависимости от вида и условий договора аренды. В соответствии со ст. 632 Гражданского кодекса РФ договор аренды транспортного средства с экипажем предполагает предоставление арендодателем автомобиля в аренду и оказание им услуг по управлению автомобилем и его технической эксплуатации. В этом случае (если иное не предусмотрено договором аренды) арендатор несет лишь расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов (ст. 636 ГК РФ). Поддержание надлежащего состояния арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и предоставление необходимых принадлежностей (ст. 634 ГК РФ), а также его страхование (ст. 637 ГК РФ) являются обязанностью арендодателя.
При заключении договора аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 642 ГК РФ).
Осуществление текущего и капитального ремонта транспортного средства в этом случае является обязанностью арендатора (ст. 644 НК РФ). Если иное не предусмотрено договором аренды, арендатор несет также расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование (включая страхование своей ответственности), а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией (ст. 646 ГК РФ).
Подтверждением расходов использования в производственных (служебных) целях арендованных автомобилей будут являться: договор с арендодателем, акты о показаниях спидометров, путевые листы, а также документы, подтверждающие приобретение и оплату ГСМ, авансовые отчеты (при приобретении ГСМ за наличный расчет на АЗС), договоры с поставщиками ГСМ, товарные накладные на приобретение ГСМ (при использовании заправочных топливных карт). С арендной платы, полученной арендодателем, необходимо будет также удержать НДФЛ.

В платежке в КБК была одна цифра неверно указана. Платежи были перечислены своевременно. Пенсионный фонд начислен пени с момента уточнения КБК. В законе, я не нашла с какого момента начисляется пеня. Ведь деньги были в ПФ. Прошу разъяснить.
С. Шкирманова - 21.09.12 19:19

Буракова Елена БорисовнаПри неправильном указании КБК в платежном поручении на перечисление страховых взносов в ПФР возможно два варианта:
1. Счет Федерального казначейства указан верно, и платеж поступил на соответствующий счет администратора взносов – ПФР. Такая ситуация может возникнуть, например, если при перечислении страховых взносов на страховую часть пенсии был указан КБК, соответствующий страховым взносам на накопительную часть пенсии. В этом случае пени на сумму указанного платежа не начисляются, поскольку средства изначально поступили на соответствующий счет Федерального казначейства (Постановления ФАС Центрального округа от 24.01.2012 N А14-1357/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 05.06.2012 N ВАС-6569/12), от 07.10.2011 N А14-11622/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 09.02.2012 N ВАС-368/12), от 30.08.2011 N А14-11772/10/357/23 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 29.12.2011 N ВАС-16899/11), ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.07.2011 N А78-9234/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 23.11.2011 N ВАС-14599/11), от 12.05.2011 N А69-2195/2010, ФАС Поволжского округа от 26.04.2011 N А12-17205/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 06.07.2011 N ВАС-8045/11)).
2. В платежном поручении неверно указан счет Федерального казначейства, указан несуществующий КБК или код платежа, администратором которого является иной госорган. Например, при перечислении страховых взносов в ПФР указан КБК, предназначенный для перечисления налога на прибыль. Администратором налога на прибыль является ФНС РФ. В таком случае уплаченная сумма не поступит в бюджет соответствующего внебюджетного фонда. У страхователя образуется недоимка, на которую начисляются пени (п. 4 ч. 6 ст. 18, ст. 25 Закона N 212-ФЗ). Судебная практика это подтверждает (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2010 N 09АП-28761/2010-АК (оставлено в силе Постановлением ФАС Московского округа от 13.04.2011 N КА-А40/2273-11)). Кроме того, страхователю может быть начислен штраф по ст. 47 Закона N 212-ФЗ.
Как следует из нормы п.4 ч.6 ст.18 Закона № 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае неправильного указания в платежном поручении номера счета Федерального казначейства, КБК и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства. Таким образом, если КБК был указан неправильно, но денежные средства поступили на соответствующий счет Федерального казначейства, то взносы считаются уплаченными.

Здравствуйте, Елена Борисовна.
ФСС выставило инкассовые поручения на сумму недоимки на три р/счета нашего предприятия. На сколько правомерны их действия?
Наталья - 18.09.12 19:45

Буракова Елена БорисовнаСогласно п.1 ст.19 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах организации в банках. При этом необходимо иметь ввиду, что взыскание производится на основании решения территориального органа контроля за уплатой страховых взносов (в Вашем случае ФСС РФ), по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2009г. № 957н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов» (в части страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - применяется форма решения 1-ФСС РФ), путем направления в банк, в котором открыты счета организации, поручения на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов организации (п.2 ст.19 Закона № 212-ФЗ). Решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов в течение шести дней после дня вынесения указанного решения и должно содержать наименование банка, в котором открыт расчетный счет плательщика страховых взносов, и с которого должно быть произведено перечисление страховых взносов. Поручение территориального органа ФСС РФ на перечисление страховых взносов должно также содержать указание на те счета организации, с которых должно быть произведено перечисление страховых взносов, и сумму, подлежащую перечислению (п.8 ст.19 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, при выставлении инкассовых поручений на несколько счетов плательщика страховых взносов общая сумма инкассовых поручений должна соответствовать сумме задолженности, указанной в решении о взыскании страховых взносов. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов (п.14 ст.19 Закона № 212-ФЗ).

Моей маме 80 лет она обратилась в собес за компенсационной выплатой по достижении 80-летнего возраста, но ей отказали т.к. она перешла на пенсию отца, который умер. скажите правомочно ли это и в каком документе это оговаривается, т.к. нам ничего не разъяснили.
Ирина - 21.08.12 22:19

Буракова Елена БорисовнаСогласно п.1 ст. 5, Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", установлены следующие виды трудовых пенсий:
1) трудовая пенсия по старости;
2) трудовая пенсия по инвалидности;
3) трудовая пенсия по случаю потери кормильца.
В соответствии с п.1 ст.4 вышеназванного закона, гражданам, имеющим право на одновременное получение трудовых пенсий различных видов, в соответствии с настоящим Федеральным законом устанавливается одна пенсия по их выбору.
Согласно п.3 ст.14 закона №173-ФЗ, лицам, достигшим возраста 80 лет или являющимся инвалидами I группы, не имеющим на иждивении нетрудоспособных членов семьи, фиксированный базовый размер страховой части трудовой пенсии по старости устанавливается в сумме 5 124 рублей в месяц.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что надбавка к пенсии предусмотрена только в случае начисления пенсии по старости. Ваша же мама получает пенсию по случаю потери кормильца. При начислении пенсии по случаю потери кормильца перерасчет пенсии по достижении 80 лет не предусмотрен. Возможно, Вашей маме будет более выгодно перейти на расчет пенсии по старости, где базовый размер пенсии увеличивается при достижении пенсионером возраста 80 лет.
Хотим обратить также Ваше внимание на компенсационные выплаты за уход после 80 лет. Согласно п.2 «Правил осуществления ежемесячных компенсационных выплат неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 04.06.2007 N 343, ежемесячная компенсационная выплата назначается проживающим на территории Российской Федерации лицам, осуществляющим уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет, а также престарелым, нуждающимся по заключению лечебного учреждения в постоянном постороннем уходе либо достигшим возраста 80 лет (далее - нетрудоспособные граждане).
После достижения возраста 80 лет пенсионеру при его желании может быть установлена компенсационная выплата за уход. Такая компенсационная выплата устанавливается одному неработающему трудоспособному лицу в отношении нетрудоспособного гражданина на период осуществления ухода за ним (Указ Президента РФ от 26.12.2006 N 1455 (ред. от 13.05.2008) "О компенсационных выплатах лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами"), и представляет собой средства (1200 рублей), которые пенсионер дополнительно получает вместе со своей основной пенсией. Эти деньги предназначены для того, чтобы он мог расплатиться за уход, который осуществляет за ним посторонний человек. Оформить уход может как родственник, так и абсолютно посторонний человек. Родственные связи здесь не учитываются. Единственное, ухаживающий должен быть безработным и старше 16 лет. Однако при разрешении органа опеки и попечительства и одного из родителей уход за пожилым человеком может оформить и 14-летний подросток. Как правило, такое разрешение органы опеки выдают лишь на время летних каникул. При оформлении ухода совместное проживание не учитывается. Однако, согласно закону, он должен быть постоянным. В принципе, никакой договор между пенсионером и ухаживающим не заключается. А, следовательно, ни время, ни перечень предоставляемых услуг на бумаге не фиксируется, а оговаривается только на словах. Но это не значит, что стороны могут нарушать свои обязательства, в противном случае оба вправе в любой момент отказаться от ухода. Для отказа, как и для назначения, нужно подойти в Управление Пенсионного фонда по месту жительства.

Здравствуй! Мой вопрос заключается в следующем: я работал на заводе, в 2012 году у нас на заводе произошло сокращение и меня увольняют по соглашению сторон в августе 2012 года, на руки выдают трудовую книжку, компинсацию за неиспользованный отпуск, заработную плату за июль месяц и выдают соглашение, в котором указывается, что я должен получить выходное пособие в двухкратном размере среднемесячного заработка. В итоге я получил выходное пособие- это две мои средние заработные платы с вычетом НДФЛ. Имели ли они право удерживать НДФЛ с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон?
Иван - 23.08.12 16:29

Буракова Елена БорисовнаДобрый день!
С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 Налогового Кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, выплаты, связанные с увольнением работников, производимые с 1 января 2012 г., освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Указанные положения п. 3 ст. 217 Кодекса применяются в отношении всех работников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (Письма Минфина России от 13.08.2012г. № 03-04-06/1-239, от 30.05.2012г. № 03-04-05/1-664, от 11.04.2012г. № 03-04-05/6-489, от 26.03.2012г. № 03-04-06/6-72).

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, при смене юридического адреса фирмы, нужно ли уведомлять об этом Фонды и Службу статистики или это делает сама налоговая? Заранее спасибо!
Анна - 15.08.12 16:52

Буракова Елена БорисовнаДля налогоплательщика действующим законодательством Российской Федерации не установлена обязанность по уведомлению внебюджетных фондов об изменении юридического адреса.
Налоговый орган должен самостоятельно уведомлять соответствующие фонды, что следует из п. 3.1 ст. 11 Закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а также п.9 Правил представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также для ведения единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.12.2011г. № 1092. Данной нормой для налоговых органов установлен пятидневный срок с момента внесения изменений в государственный реестр для бесплатного представления сведения о юридическом лице в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации и территориальные органы Федеральной службы государственной статистики.
В свою очередь фонды на основании сведений, полученных из налоговой службы, самостоятельно вносят изменения в свои базы данных. Однако, в любом случае, после получения в налоговом органе свидетельства о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица (о смене юридического адреса), рекомендуем обратиться во внебюджетные фонды с целью уточнения получения ими изменений из регистрирующего органа. Также Вам необходимо обратиться в территориальный орган Федеральной службы государственной статистики для получения информационного письма об учете в Статрегистре Калининградстата с указанием нового юридического адреса.

При получении сертификата мат капитала,через какое время я могу его обналичить для погашения кредита?
Могу ли я погасить кредиты оформленные на родственников?
Анастасия - 08.08.12 08:02

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Анастасия, на основании ст.7 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", заявление о распоряжении материнским капиталом может быть подано в любое время по истечении трех лет со дня рождения (усыновления) второго, третьего ребенка или последующих детей.
Исключением является направление материнского капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредитам или займам на приобретение (строительство) жилого помещения, включая ипотечные кредиты, предоставленным гражданам по кредитному договору (договору займа), заключенному с организацией, в том числе кредитной организацией. В этом случае распорядится средствами материнского капитала можно независимо от времени, прошедшего с даты рождения ребенка, давшего право на материнский капитал.
Получить наличные деньги по сертификату на материнский капитал нельзя, а направить средства материнского капитала можно только на улучшение жилищных условий, на получение образования ребенком (детьми) и на формирование накопительной части трудовой пенсии женщины, являющейся владелицей сертификата. Обратите, пожалуйста, внимание, что направить средства материнского капитала на погашение потребительского кредита нельзя.
Порядок погашения кредитов, оформленных на родственников, Вам лучше согласовать в обслуживающем банке.

Здравствуйте. Я работаю в дет. саду с 11.03.2012 года. В июле сад закрыли на ремонт и я вынужденна была уйти в отпуск на 28 рабочих дней, по договору отпуск мой составляет 56 рабочих дней. В декабре я иду в декретный отпуск. Вопрос: могу я взять оставшиеся 28 дней отпуска до декретного отпуска? Спасибо за помощь.
Ольга - 02.08.12 14:32

Буракова Елена БорисовнаЕсли под декретным отпуском Вы имели ввиду отпуск по беременности и родам, то обращаем Ваше внимание, что согласно ст. 255 ТК РФ женщинам, по их заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности, предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов с выплатой пособия по государственному социальному страхованию в установленном законом размере. Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов. Согласно ст. 260 ТК РФ перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине, по ее желанию, предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от стажа работы в данной организации. Таким образом, Вы имеете полное право использовать оставшиеся дни ежегодного оплачиваемого отпуска до ухода в отпуск по беременности и родам, и у работодателя нет законных оснований отказать Вам в этом.

Добрый день, Елена Борисовна!Помогите советом: есть заказчик, физическое лицо, не предприниматель, он хочет чтобы наша фирма подвела к строящемуся им торговому центру газопровод. На первый взгляд это ЕНВД, а мы на общей системе и вдаваться в раздельный учет не очень хочется.С другой стороны-ЕНВД это бытовые услуги населению для личного потребления, он же строит для предпринимательской деятельности, извлечения дохода, хотя пока статуса предпринимателя не имеет.Возможно ли нам сохранить в этой ситуации свою систему НО, не применяя на ЕНВД? Заранее спасибо!
Елена - 31.07.12 12:26

Буракова Елена БорисовнаСогласно п.п.1 п.2 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) может применяться, в частности, в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993г. № 163 (ОКУН), по коду 01 ОКУН.
Услуги по прокладке и ремонту местных газопроводов отнесены ОКУН к бытовым услугам по коду 016225. Таким образом, предпринимательская деятельность по прокладке и ремонту местных газопроводов для физических лиц подпадает под действие гл.26.3 НК РФ.
Одновременно следует отметить, что согласно Правилам бытового обслуживания населения, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.08.1997 N 1025, потребителем бытовых услуг признается гражданин, использующий работы (услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Поэтому если бытовые услуги приобретаются физическим лицом для использования их в целях ведения осуществляемой или планируемой им предпринимательской деятельности, а не для удовлетворения бытовых или личных потребностей, то в отношении оказания такого рода услуг применяется общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения. (Письмо Минфина России от 30.07.2007 N 03-11-04/3/304 (п. 1), Письмо Минфина России от 26.12.2008 N 03-11-04/3/574).

Добрый день, очень нужна ваша помощь, никогда не работала в этой области. Вот в чем вопрос:
у нас ООО на ОСНО, есть цветочный магазин, цветы покупаем в розницу - поштучно, формируем букеты и продаем уже букеты.
Подскажите как правильно вести учет, на каких счетах и тд... если можно проводки
Ирина - 09.07.12 15:03

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Ирина!
Прежде всего необходимо разобраться, что представляет собой процесс создания букета. Является ли это производством или обычной операцией, связанной с торговлей. Согласно разъяснениям раздела G Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2007 торговля представляет собой продажу без изменения. А к последней, в частности, относится сортировка, сборка, смешивание, упаковывание товаров. Таким образом, по нашему мнению, букет из цветов не является принципиально новым продуктом с измененными характеристиками. При компоновке букета не меняются свойства и назначение готового продукта, поэтому создание букетов не является производством, а расценивается как торговля. Таким образом, учет приобретенных в розницу отдельных цветков и реализация сформированных из них букетов ничем не отличается от учета товаров в торговле. Как следует из текста вопроса, предприятие применяет общепринятую систему налогообложения. Проводки приведены с учетом данного обстоятельства.

Содержание операции Дебет Кредит
Выданы денежные средства работнику в подотчет 71 50
Оприходованы приобретенные в розницу цветы на основании представленного работником авансового отчета. (Продавец не является плательщиком НДС). 41 71
Признана выручка от реализации букетов в розницу 50 90.1
Списана фактическая стоимость реализованных цветов 90.2 41
Начислен НДС с реализации 90.3 68

Елена Борисовна, добрый день! Подскажите, пожалуйста, какая организация на территории Калининградской области занимается лицензированием в сфере строительной деятельности?
Анна - 05.07.12 15:39

Буракова Елена БорисовнаС 01.01.2010г. лицензирование строительной деятельности отменено. С названной даты строительные организации должны были вступить в саморегулируемую организацию (СРО) и выполнять строительные работы на основании свидетельства о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. Не будучи членами СРО такие хозяйствующие субъекты не имеют права осуществлять определенные строительные виды деятельности. Вы можете выбрать любую СРО по своему усмотрению. С перечнем СРО и представительств, осуществляющих деятельность на территории Калининградской области, можно ознакомиться по адресу: http://remont-39.ru/?type=660&subcat=84.

Добрый день! У нас некоммерческое партнерство, в нашем Уставе есть пункт «Образовательная помощь членам Партнерства по вопросам их деятельности». Мы заключаем договор с клиниками о том, что организуем обучение их специалистам. За каждого клиника перечисляет по 10 000 р. Далее заключаем договор с мед.академией об обучении специалистов и за каждого перечисляем по 8 000 р. Является ли разница в 2 000 р. налогооблагаемой базой на прибыль или остается на содержание сотрудников НП? Имеет ли значение - вступила клиника в наше партнерство или нет? Спасибо!
Олеся - 03.07.12 12:11

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Олеся!
Как следует из вопроса, одной из целей создания Вашего некоммерческого партнерства является оказание «образовательной помощи членам партнерства по вопросам их деятельности». Денежные средства в адрес некоммерческого партнерства поступают как от его членов, так и от иных юридических лиц (клиник), не состоящих в членстве данного партнерства, на основании заключенных с ними договоров об организации обучения их специалистов. При этом у Вас возникли сложности в классификации указанных поступлений в целях расчета налога на прибыль организации.
В соответствии с п. 2 ст. 8 Федерального закона «О некоммерческих организациях» № 7-ФЗ от 12.01.1996 г. некоммерческое партнерство вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых оно создано.
По-нашему мнению, организация обучения специалистов юридических лиц (независимо от членства в партнерстве), является для Вашего некоммерческого партнерства осуществлением предпринимательской деятельности, предусмотренной его уставом.
Данный вывод основан на том, что партнерство оказывает услуги по организации обучения сотрудников юридическим лицам на основании договоров оказания услуг. В соответствии с п. 1 ст. 779 Гражданского Кодекса РФ услуга приобретает признак возмездности, если исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. В рассматриваемом случае явно прослеживается выполнение определенных действий партнерства (услуг по организации обучения) за плату.
Теперь относительно вопроса включения доходов от оказания услуг по организации обучения в налоговую базу по налогу на прибыль организации.
Как известно, выручка от реализации организации (в том числе и некоммерческой) определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК РФ).
В то же время при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, в частности, относятся осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Согласно п. ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Как уже было рассмотрено выше, доходы, поступающие партнерству от юридических лиц в рамках договоров об оказании услуг по организации обучения, не носят безвозмездный характер, поэтому в целях расчета налога на прибыль, не признаются целевыми поступлениями и соответственно включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.
Напоминаем, что в соответствии с п. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается полученная ею прибыль: полученные доходы (определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ), организация уменьшает на сумму произведенных обоснованных и документально подтвержденных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
То есть при соблюдении всех требований, перечисленных в ст. 252 НК РФ, Ваше некоммерческое партнерство может уменьшить полученный от предпринимательской деятельности доход на сумму расходов, направленных на получение данного дохода.

Здравствуйте! Будьте добры, подскажите пожалуйста, ООО на УСН ведет ВЭД (импорт товаров из стран дальнего зарубежья) должно ли в этом случае, ООО подавать декларацию по НДС, и если да, то как ее заполнить, ведь возмещения не будет...??? Заранее спасибо.
Анастасия - 28.06.12 18:04

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Анастасия, согласно п.2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее УСН), не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. На основании п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам, в частности, подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиками при ввозе на территорию РФ товаров, приобретенных для осуществления операций, облагаемых НДС. При этом в соответствии с п.2 ст.170 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не могут принять к вычету уплаченный при ввозе товаров НДС.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе принять к вычету НДС, уплаченный при импорте товаров, поскольку не будут использовать товары для операций, облагаемых НДС и не являются плательщиками НДС.
Вместе с тем налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе уменьшить полученные доходы на суммы НДС, уплаченные при импорте товаров (пп. 8, 11, 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минэкономразвития России от 27.07.2011 N ОГ-Д05-627).
Согласно п.2 ст.80 НК РФ не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (в частности упрощенной системы налогообложения), в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.
Таким образом, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и уплачивающий НДС только при импорте товаров не должен представлять в налоговые органы налоговую декларацию по НДС.

Налогоплательщик по договору оказания услуг по установке торгового оборудования с целью дальнейшего осуществления Заказчиком розничной торговли передает Заказчику "торговое место". Доходы от передачи "торговых мест" облагаются ЕНВД, а какое налогообложение от доходов будет у Налогоплательщика если оборудование Заказчиком устанавливается с целью оказания бытовых услуг (гравер, ювелирная мастерская и пр.)или оборудование устанавливает банк для кредитного эксперта? Получается что это будут места где совершается сделка купли продажи?!
Елена - 27.06.12 10:41

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Елена!
В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.26 Налогового Кодекса РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
Согласно статье 346.27 Налогового Кодекса РФ под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их части) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей.
Налоговый Кодекс РФ не раскрывает понятие «розничной купли-продажи», поэтому с этой целью обратимся к Гражданскому Кодексу РФ, поскольку пункт 1 статьи 11 Налогового Кодекса РФ позволяет нам это сделать: «институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом».
Согласно п. 1 ст. 492 Гражданского Кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Товаром для целей Налогового Кодекса РФ в свою очередь признается лишь имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 Налогового Кодекса РФ).
Таким образом, оказание бытовых услуг, а также деятельность банка по предоставлению кредитов населению, к розничным сделкам купли-продажи не относится.
Таким образом, если на сдаваемой в аренду площади Налогоплательщика организуются помещения для оказания бытовых услуг, офисы, а также склады, то доходы от данной предпринимательской деятельности должны облагаться в рамках иного режима налогообложения.
Аналогичного мнение можно найти и в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ N 03-11-04/3/295 от 24 июня 2008 г.

Скажите пожалуйста, имеет ли право бухг. делать какие то вычеты у работника (без его уведомления) за свои "косяки" за год? И как насчитывается б/л если до этого работник нигде не работал, а на данном предприятии проработал год
Маргарита - 07.06.12 08:13

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Маргарита!
Вопрос 1: Согласно ст.137 ТК РФ удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
1. для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
2. для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
3. для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 ТК РФ) или простое (часть третья статьи 157 ТК РФ). Понятие "счетная ошибка" трудовое законодательство не раскрывает. Логично предположить, что счетной является ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов, когда были неправильно применены математические действия (умножение, сложение и пр.). Обычно под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка или описка. Описка представляет собой неверное отражение правильно исчисленных денежных сумм в документах, на основании которых производятся выплаты.
Технические ошибки работодателя, например, повторная выплата заработной платы за один период, не признаются счетными ошибками (Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 N 59-В11-17);
4. при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса.
При этом необходимо иметь ввиду, что в случаях, указанных в п.п.1-3, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:
счетной ошибки;
если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;
если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Других оснований для удержания или взыскания излишне выплаченной заработной платы, помимо перечисленных в ч. 4 ст. 137 ТК РФ, нет. Однако работник может внести ее в кассу работодателя в добровольном порядке.
Таким образом, при выплате работнику излишне начисленных в результате счетной ошибки сумм организация не вправе удержать данные суммы из заработной платы работника, если работник оспаривает удержание. Организация может взыскать с работника излишне выплаченные денежные средства в судебном порядке.

Вопрос 2: К сожалению, из текста вопроса не видно, в каком году наступил страховой случай. Ответ сформулирован, исходя из нормативной базы, действующей в 2012г.
По общему правилу пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за последние два календарных года, которые предшествовали году наступления временной нетрудоспособности работника (расчетный период). Причем учитываются также доходы, полученные от других работодателей (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Если в это время работник не имел заработка или его средний заработок был меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ), то для исчисления пособия берется заработок в размере МРОТ, полученный в месяце наступления временной нетрудоспособности (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Для работников, находившихся в расчетном периоде (либо одном из его годов) в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком, это время может быть заменено предыдущими календарными годами, т.е. будет учтен заработок, полученный в это время (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Если сотрудник трудится на условиях неполного рабочего времени, то средний заработок определяется по общим правилам, за некоторыми исключениями (ч. 2, 2.1, 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Размер среднего заработка для каждого календарного года расчетного периода в целях расчета пособия ограничен. Он не может превышать размера базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на соответствующий календарный год (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Величина предельной базы с учетом индексации в 2012г. составляет 512 000 руб.
Чтобы определить средний дневной заработок, нужно разделить сумму заработка за расчетный период на 730 (ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, абз. 2 п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления пособий).
После исчисления среднего дневного заработка следует определить размер дневного пособия по временной нетрудоспособности.
Дневное пособие рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия (ч. 4 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Причем размер пособия в данном случае - это величина, которая показывает, сколько процентов среднего заработка составит пособие с учетом страхового стажа работника. По сути, данный показатель определяет максимальную сумму пособия, которая положена работнику по законодательству.
Размер пособия в общих случаях определяется по правилам ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ и составляет:

Страховой стаж работника Размер пособия
8 лет и более 100%
От 5 до 8 лет 80%
До 5 лет 60%


Завершается расчет определением общей суммы пособия, которая полагается работнику. Для этого необходимо размер дневного пособия по временной нетрудоспособности умножить на число календарных дней временной нетрудоспособности (ч. 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Вопрос 3: Если Вы считаете, что расчет заработной платы на предприятии, где Вы работаете, производится с нарушением действующих норм трудового законодательства, Вы имеете право обратиться в Государственную инспекцию труда в Калининградской области (контактную информацию смотрите на сайте http://git39.rostrud.ru/) или органы прокуратуры (http://www.prokuratura39.ru/).

Здравствуйте, наше предприятие оказывает услуги по монтажу оборудования фирме на территории Республики Казахстан. Облагается ли НДС данная сделка и нужно ли нам выставлять счет-фактуру?
Светлана - 30.05.12 12:20

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Светлана!
1. В соответствии со ст. 5 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в соответствии с Протоколом от 11.12.2009г. «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее Протокол от 11.12.2009г.).
Исчисление и уплата НДС при выполнении работ (в частности, работ по монтажу оборудования) осуществляются в государстве – члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации этих работ (абз.2 ст. 2 Протокола от 11.12.2009г.).
Согласно п.п.2 п.1 Протокола от 11.12.2009г. местом реализации работ признается государство, на территории которого находится движимое имущество, с которым непосредственно связаны выполняемые работы. Документами, подтверждающими место реализации работ, является договор (контракт) на выполнение работ, заключенный налогоплательщиками (плательщиками) России и Казахстана, а также документы, подтверждающие факт выполнения работ (п.2 ст.3 Протокола от 11.12.2009г.).
Таким образом, на территории РФ на работы по монтажу оборудования, находящегося на территории Республики Казахстан, НДС не начисляется и не уплачивается, так как местом реализации данных работ территория РФ не является.
Однако, обратите внимание, Ваша организация по указанным работам может уплачивать НДС по законодательству Республики Казахстан на территории Республики Казахстан.
2. В соответствии с п.п.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. В силу п.п.1 п.3 ст.169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено п.4 ст.169 НК РФ при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст.149 НК РФ.
Поскольку при выполнении российской организацией работ по монтажу оборудования на территории Республики Казахстан местом реализации данных работ территория РФ не является, счета-фактуры выставлять не следует.

кого писать в строке Продавец счета-фактуры на транспортные услуги....между нами и Покупателем заключен агентский договор в части транспортных услуг...мы заключили договор на оказание услуг по организации перевозки груза с компанией "А"...
21.05.12 17:28

Буракова Елена БорисовнаПорядок заполнения счетов-фактур агентами определен в разделе II Приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". До вступления в действие Постановления N 1137 при заполнении счетов-фактур необходимо было руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Здравствуйте! Я ИП на ЕНВД. На праве собственности физического лица имею торговые площади размером 100 кв.м. Также часть площади сдаю в аренду. Каким образом уменьшить торговую площадь для налоговой и какие налоги платить со сдачи в аренду площадей.
01.05.12 16:35

Буракова Елена БорисовнаК сожалению, из текста вопроса не видно, каким образом производится реализация строительных материалов. Если строительные материалы реализуются оптом, то Вам необходимо уплачивать налоги, соответствующие применяемой системе налогообложения – общепринятой или упрощенной. В том случае, если строительные материалы реализуются в розницу, Вам необходимо с данного вида деятельности платить единый налог на вмененный налог (ЕНВД).

Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

Основные особенности указанного спецрежима заключаются в следующем.
Применение ЕНВД является для организаций и индивидуальных предпринимателей обязательным, если (п. 1 ст. 346.28 НК РФ):
- данный режим в установленном порядке введен на территории муниципального образования, где вы осуществляете предпринимательскую деятельность;
- в местном нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут ваш вид деятельности.
Если эти условия соблюдаются, вы обязаны перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Исключение - организации и предприниматели, которые не вправе применять ЕНВД в силу п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли. При этом возможны два вида торговой деятельности:
- через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
- через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Основное различие между этими видами деятельности заключается в наличии или отсутствии у объекта торговли торгового зала. Это, в свою очередь, влияет на порядок расчета единого налога. Однако положения гл. 26.3 НК РФ не раскрывают значение понятия "торговый зал".
Поэтому на основании п. 1 ст. 11 НК РФ воспользуемся определением, приведенным в п. 43 разд. 2.3 Государственного стандарта РФ "Торговля. Термины и определения. ГОСТ Р 51303-99", утвержденного Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 N 242-ст. В нем торговый зал магазина определяется как специально оборудованная основная часть торгового помещения магазина, предназначенная для обслуживания покупателей.
Таким образом, если часть вашего торгового помещения отведена для обслуживания покупателей, оно считается имеющим торговый зал.
Аналогичный вывод можно сделать из определения стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Для нее характерно наличие обособленных помещений для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей (абз. 14 ст. 346.27 НК РФ).
К объектам стационарной торговой сети с торговыми залами относятся только магазины и павильоны (абз. 14 ст. 346.27 НК РФ).
При этом под магазином следует понимать специально оборудованное здание (его часть), которое (абз. 26 ст. 346.27 НК РФ):
а) предназначено для продажи товаров и оказания услуг покупателям;
б) обеспечено торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.
Павильон - это строение, которое имеет торговый зал и рассчитано на одно или несколько рабочих мест (абз. 27 ст. 346.27 НК РФ).
Если вы ведете розничную торговлю через магазин или павильон, то применять ЕНВД можно, только если площадь торгового зала каждого такого объекта торговли не превышает 150 кв. м (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
При определении вида объекта торговли контролирующие органы отдают приоритет инвентаризационным и правоустанавливающим документам, а не фактическому наличию или отсутствию торгового зала (Письма ФНС России от 06.05.2010 N ШС-37-3/1247@, от 27.07.2009 N 3-2-12/83).
По мнению налоговой службы, объект торговли, который фактически используется под магазин, но в нем согласно правоустанавливающим (или инвентаризационным) документам не выделена площадь торгового зала, относится к объектам стационарной торговой сети без торгового зала. К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы)(ст.346.27 НК РФ).
Однако судебная практика исходит из того, что для расчета ЕНВД должны приниматься во внимание физические характеристики объекта, а не его наименование, указанное в документах. Поэтому суды признают магазинами или павильонами объекты торговли, у которых фактически имеются торговые залы (Постановления ФАС Поволжского округа от 30.04.2009 N А65-16081/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 07.09.2009 N ВАС-10620/09), ФАС Дальневосточного округа от 18.04.2008 N Ф03-А16/08-2/882).
При отсутствии торгового зала объект торговли вряд ли будет признан магазином (павильоном) (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.07.2009 N А52-4783/2008, ФАС Московского округа от 14.08.2009 N КА-А41/6419-09).
Чтобы снизить вероятность претензий со стороны контролирующих органов, если в инвентаризационных документах площадь торгового зала не выделена, рекомендуем инициировать проведение технической инвентаризации, в результате которой в технический паспорт и иные учетно-технические документы будут внесены фактические характеристики объекта торговли (п. 9 Положения о государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства).
Физическим показателем при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами является площадь торгового зала (в квадратных метрах) (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В площадь торгового зала включаются (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ):
- часть магазина или павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, которое предназначено для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
- площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
- площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
- площадь проходов для покупателей.
К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.
Не относится к площади торгового зала площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).
С услуг по сдаче в аренду помещений под офис необходимо уплачивать налоги в соответствии с применяемой индивидуальным предпринимателем системой налогообложения - общепринятой или упрощенной.
Услуги по сдаче в аренду торговых мест переводятся на ЕНВД в силу пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Чтобы оказывать такие услуги, вам необходимо выполнить следующие условия:
- иметь помещения или иные площади, которые могут использоваться как места для совершения сделок розничной купли-продажи, т.е. как торговые места (абз. 30 ст. 346.27 НК РФ).
- заключить договор о передаче указанных торговых мест во временное владение и (или) пользование (например, договор аренды (субаренды));
- торговые места должны использоваться арендатором (субарендатором) для осуществления розничной торговли;
- торговые места не должны иметь признаков магазина или павильона;
- торговые места должны находиться в объектах стационарной торговой сети без торговых залов - на крытых рынках, в торговых центрах (комплексах), киосках и в других подобных объектах (абз. 15 ст. 346.27 НК РФ).
Если данные условия не выполняются, то с указанных услуг Вам также необходимо будет уплачивать налоги в соответствии с применяемой системой налогообложения – общепринятой или упрощенной.

Если организация выплачивает суммы со счета 75,то образуется обязательство по выплате ндфл. Как правильно оформить эту переброску на счет 67 чтобы у НС не возникло вопросов?
17.04.12 15:07

Буракова Елена БорисовнаВ соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Таким образом, для отражения операций по возврату займов полученных организацией, помимо расходных кассовых ордеров у Вас должны быть оформлены с учредителями договоры займа. В зависимости от срока, на который заем был получен, операции по нему отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Решение о выплате дивидендов относится к полномочиям общего собрания акционеров (участников) общества. Таким образом, выплата дивидендов и начисление их в бухгалтерском учете производятся на основании решения общего собрания акционеров (участников) общества.
Как следует из вопроса, операции по возврату займов учредителям были неправильно отражены на счетах бухгалтерского учета, что привело к искажению данных бухгалтерской отчетности. Для исправления ошибок в учете, подтверждения той или иной операции может служить бухгалтерская справка. Бухгалтерская справка представляет собой внутренний документ, для которой не предусмотрены унифицированные формы первичных документов. Компания самостоятельно разрабатывает такой бланк и указывает его в учетной политике по бухгалтерскому учету.
Для исправления ошибки возможно воспользоваться сторнировочными записями. То есть сторнировать полностью неправильные записи, после чего отразить операцию в полной сумме как нужно.

Добрый день! Подскажите пожалуйста, какой продядок проведения ежегодного открытого конкурса по отбору аудиторской организации для проведения аудиторской проверки в ОАО.
Анастасия - 07.04.12 20:20

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Анастасия, в соответствии с п.4 статьи 5 Федерального закона от 30.12.2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
Таким образом, порядок проведения открытого конкурса по отбору аудиторской организации для проведения обязательного аудита ничем не отличается от порядка проведения открытых конкурсов на иные услуги. Однако в конкурсной документации Вам необходимо прописать требование о представлении документа, подтверждающего членство аудиторской организации в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов, поскольку с 01.01.2010г. аудиторские организации, не вступившие в саморегулируемые организации аудиторов, не вправе проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги. Сверьте полученные данные с данными о реестре аудиторов и аудиторских организаций – членов СРО аудиторских организаций, размещенными на сайте http://www1.minfin.ru/ru/accounting/reestr_audit/infocontrol/.
Кроме того попросите представить квалификационные аттестаты аудиторов и сертификаты, подтверждающие ежегодное повышение квалификации аудиторов. Проверить, не аннулирован ли аттестат аудитора, можно по информации СРО, в которой состоит аудитор, или на сайте http://www1.minfin.ru/ru/accounting/reestr_audit/infocontrol/.

Имейте в виду, что начиная с 2012г. принимать участие в обязательном аудите:
- организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
- кредитных и страховых организаций;
- негосударственных пенсионных фондов;
- организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25%;
- государственных корпораций;
- государственных компаний;
- консолидированной отчетности.
могут только аудиторы, аттестат которым выдала СРО, так как с 01.01.2011 г. Россия перешла на международные правила квалификационной аттестации аудиторов.

Здравстуйте, Елена Борисовна.
Налоговая инспекция выставила требование по уплате налога на банковскую карточку индивидуального предпринимателя, несмотря на наличие расчетного счета у предпринимателя в том же банке. Банк провел данную операцию. Правомерно ли данное действие?
Юлия Модина - 13.03.12 21:53

Буракова Елена БорисовнаЮлия, здравствуйте!
В силу ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства.
В соответствии с п.п.1.12 и 2.5 ЦБ РФ от 24.12.2004г. № 266-П банковский счет, по которому клиент (в частности, индивидуальный предприниматель), совершает операции, связанные с его хозяйственной деятельностью, с использованием расчетной (дебетовой) карты, открывается на основании договора банковского счета.
Таким образом, если банковская карта открыта индивидуальному предпринимателю на основании договора банковского счета и предназначена для проведения расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью индивидуального предпринимателя, то есть для использования в предпринимательских целях, действия налогового органа по выставлению инкассовых поручений к карточному счету правомерны. Кроме того, необходимо отметить, что индивидуальный предприниматель обязан сообщать в налоговый орган об открытии счетов, которые определены п. 2 ст. 11 НК РФ, в том числе банковского счета, открытого с использованием банковских карт.

Когда сдаешь документы в налоговую-это формы р13001 и р 14001 по увеличению капитала,за счет нового участника и регистрацию нового устава,с заявлением нового участника и протоколом собрания,можно ли обойтись без нотариуса?
С уважением к г-же аудитору.
hazdar X Амаров - 05.03.12 22:29

Буракова Елена БорисовнаДобрый день! В соответствии с п.1 ст.17 Федерального закона от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее Закон № 129-ФЗ) для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляется наряду с прочими документами заявление по форме № Р13001 «Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица». В соответствии с п.2 ст.17 Закона № 129-ФЗ для государственной регистрации изменений, касающихся состава его участников, в регистрирующий представляется наряду с прочими документами заявление по форме № 14001 «Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы». Оба эти заявления должны быть подписаны заявителем. Подлинность подписи заявителя на заявлениях в обязательном порядке свидетельствуется нотариально (п.3 «Требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей», утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002г. № 439).

Здравствуйте Елена Борисовна. У нас была проведена выездная налоговая проверка. Акт проверки и приложения ИФНС направила в наш адрес заказным письмом с уведомлением. Конвертов было два. В одном конверте акт с сопроводительным письмом, а во втором конверте приложения без сопроводительного письма. Все документы могли войти в один конверт. Является ли нарушением со стороны ИФНС отправка документов в разных конвертах? Спасибо.
Александра Шорохова - 01.03.12 10:55

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Александра, как я писала Вам ранее, акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем). В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма (ст.100 НК РФ). Если Вы считаете, что налоговая инспекция ненадлежащим образом вручила Вам акт, то, имейте в виду, что сам по себе этот факт не может быть рассмотрен как основание для отмены решения налогового органа по результатам налоговой проверки, поскольку не относится к существенным нарушениям процедуры рассмотрения материалов проверки (п.14 ст.101 НК РФ). Безусловным основанием для отмены решения, принятого по результатам налоговой проверки, является нарушение права налогоплательщика участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять пояснения. Однако, если в связи с направлением акта проверки в двух конвертах, Вы не успели вовремя представить возражения на акт, можете попытаться оспорить решение налогового органа в суде. Но, как правило, само по себе несвоевременное вручение акта не бывает основанием для отмены решения. Имейте в виду, что акт проверки не является ненормативным актом налогового органа, не нарушает прав налогоплательщика, а значит, не относится к актам, которые можно обжаловать (ст.137 НК РФ). Обжаловано может быть только решение по результатам проверки. Поэтому, если Вы еще не пропустили сроки, советуем не тянуть время, представить возражения на акт проверки и не игнорировать участие в рассмотрении материалов проверки.

Здравствуйте Елена Борисовна. У нас была проведена выездная налоговая проверка. Акт проверки и приложения ИФНС направила в наш адрес заказным письмом с уведомлением. При вскрытии письма мы обнаружили, что приложения не все и письмо не соответствует весу по квитанции. Мы не можем составить возражение по акту проверки в полном объеме. Можем ли мы принимать такой акт к рассмотрению. Спасибо.
Александра Шорохова - 21.02.12 16:15

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Александра, в соответствии с п.3.1. ст.100 НК РФ к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок. Таким образом, неприложение налоговым органом к акту налоговой проверки документов, подтверждающих факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленных в ходе проверки, является нарушением налогового законодательства.
Если Вы считаете, что часть приложений к акту проверки отсутствует, необходимо в присутствии свидетелей зафиксировать какие документы содержались в конверте, что конверт не был поврежден, а также зафиксировать реквизиты конверта. Проверить количество приложений Вы также можете, сравнив их количество с количеством указанным в самом акте. Согласно Приказу ФНС РФ от 25.12.2006г. N САЭ-3-06/892@ (ред. от 21.07.2011) "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки" итоговая часть акта выездной налоговой проверки должна содержать указание на количество листов приложений.
Не принимать акт к рассмотрению не имеет смысла. По нашему мнению, необходимо направить в налоговую инспекцию письмо с разъяснением сложившейся ситуации и запросом необходимых Вам для составления возражений недостающих документов. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ налогоплательщик вправе до вынесения решения ознакомиться со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля. В противном случае налогоплательщик не сможет получить полную информацию по результатам проверки и подготовить свои возражения на акт, которые Вы имеете право представить в соответствующий налоговый орган в течение 15 рабочих дней со дня получения акта налоговой проверки.
Имейте в виду, что направление акта налоговой проверки по почте возможно только в случае уклонения налогоплательщика от его получения, что должно быть отражено в акте. При направлении акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма (п.5 ст.100 НК РФ).
В соответствии с п.14 ст.101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Добрый день! Елена Борисовна, Мы выполнили по субподряду работы тоже субподрядчику. Вопрос: 1. Договор подряда был составлен на период составления ППР и должен был дальше пролонгирован, что не было сделано.(договор составлен на весь комплекс работ) 2. Работы были выполнены с некоторыми отступлениями от проекта по субподряду. 3. Заказчик-субподрядчик отказывается подписать акты скрытых работ(ссылаясь на то, что работы были выполнены с худшим качеством) , КС-2 и проплатить их, хотя изменения проекта пересогласованы по факту работ. Субподрядчик подписал эти работы у генподрядчика. На что можно рассчитывать?
Фаат Хусаинов - 03.02.12 18:08

Буракова Елена БорисовнаУважаемый Фаат! Для того, чтобы понять на что можно рассчитывать в Вашей ситуации, необходимо внимательно изучить условия договора и составленные на основании его документы. Я думаю, по ходу изучения этих документов возникнет еще масса вопросов. Поэтому я приглашаю Вас к нам в офис по адресу: г.Калининград, ул.Больничная, 24 (второй этаж), для получения более полного и расширенного ответа.

Елена Борисовна, как правильно определить балансовую стоимость квартир во вновь построенном 60-тиквартирном доме? Какими нормативными актами руководствоваться? Спасибо.
Наталия - 15.11.11 21:58

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Наталия! К сожалению, из Вашего вопроса непонятно каким образом и для каких целей приобретались квартиры: по договорам купли-продажи, по договорам инвестирования, для дальнейшей перепродажи или для собственного использования, предприятие строило их собственными силами или выступало в роли застройщика по договорам участия в долевом строительстве многоквартирного дома и т.д. От данной информации зависит какими нормативными документами Вам необходимо руководствоваться для определения балансовой стоимости квартир.

Подскажите, пожалуйста, прочитала НК (главу про НДС), но запуталась. Допустим, такая ситуация: Я (ИП, но к сожалению вовремя не подали заявление о переходе на УСН, поэтому до конца года на ОСНО) купила товар (допустим, 1 компьютер) для перепродажи (как дилер) у фирмы, работающей на УСН - т.е. в сумме НДС не было. Затем я продала этот товар (хочу узнать, правильно ли я понимаю):
а) физ.лицу - я должна начислить на стоимость товара НДС, продать физ.лицу по цене = [стоимость товара + НДС] (в чеке эта цена идет одной цифрой, т.е. НДС не расшифровывается) и уплатить НДС в бюджет;
б) Юл.лицу, которое работает с НДС - я должна начислить НДС на стоимость товара,составить счет-фактуру, продать по цене = [стоимость товара + НДС] и уплатить НДС в бюджет, а мой покупатель на основе счета-фактуры представит его к вычету;
в) Юр.лицу, которое работает без НДС (например, на УСН) - здесь вообще не понятно - должна ли я в цену товара для него включить НДС; я так понимаю, что для него, так же как и для физ.лица, в счете я цену указывают полной суммой, без расшифровки "в т.ч. НДС".
Подскажите, правильно ли я поняла начисление НДС в каждом из трех случаев, а то я совсем запуталась... Заранее огромное спасибо за помощь.
Светлана - 19.10.11 21:58

Буракова Елена БорисовнаЗдравствуйте, уважаемая Светлана!
Требование о выставлении счетов-фактур, а также порядок их оформления зависит не от системы налогообложения, на которой находится покупатель, а от системы налогообложения, которую применяете Вы.
Как следует из письма, Вы являетесь индивидуальным предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения, и, следовательно, в соответствии со ст.143 НК РФ являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п.3 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Порядок выставления счетов-фактур, их форма и порядок заполнения установлены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Реквизиты, обязательные к заполнению в счете-фактуре, определены п.5 ст.169 НК РФ.
Таким образом, при реализации товара покупателям (не зависимо от того, какую систему налогообложения они применяют) Вам необходимо не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара, выставить покупателю счет-фактуру, в котором, помимо прочих реквизитов, указать стоимость реализованного товара, сумму НДС, а также стоимость всего количества отгруженных по счету-фактуре товаров с учетом суммы налога. При этом конечная цена товара составит: стоимость товара, включая наценку + НДС.
Обратите внимание, что в случае реализации товаров физическим лицам в розницу, Вы можете быть переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененных доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
Согласно п.346.26 система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Например, на территории г.Калининграда система налогообложения в виде ЕНВД введена Решением Горсовета депутатов г.Калининграда от 02.11.2005г. № 354 (с изменениями и дополнениями).
Применение системы налогообложения в виде ЕНВД является обязанностью, а не правом налогоплательщика.
В соответствии со ст.346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. И, следовательно, не обязаны выставлять покупателям счета-фактуры. При этом конечная цена товара составит: стоимость товара + наценка.
При этом Вам необходимо организовать раздельный учет по операциям, признаваемыми и не признаваемыми объектом налогообложения НДС.

Добрый день, Елена Борисовна! Наша организация - комиссионер на общей системе налогообложения закупает по импортному контракту сырье. В области его перерабатывает и отгружает покупателю в Россию. Наш комитент перечисляет нам деньги не только на закуп сырья и материалов, но и на таможенное оформление, переработку сырья, услуги СВХ, ветеринаров. Далее в отчете комиссионера мы отражаем эти расходы как подлежащие возмещению комитентом. Значит в учете у себя я не принимаю их к расходам и делаю проводки на поступившие акт и с/ф: Дт76/5(Комитент) -Кт76/5(Поставщик услуг).Но,все документы на эти расходы выписаны на комиссионера (и акты и с/ф). Значит и комитент тоже не может взять их в свои расходы? А там НДС. Как быть? Может я не правильно рассуждаю? Спасибо.
Лариса Гаврилова - 15.06.11 14:46

Буракова Елена БорисовнаУважаемая Лариса!
В соответствии с Письмом МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 при приобретении товаров (работ, услуг) через комиссионера в случае, когда счет-фактура выставлен продавцом на имя комиссионера, основанием у комитента для принятия НДС к вычету является счет-фактура, полученный от посредника (комиссионера). При этом посредник (комиссионер) выставляет комитенту счет-фактуру с отражением показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом посреднику (комиссионеру). Посредник (комиссионер) эти счета-фактуры в книге продаж и книге покупок не регистрирует.
Аналогичная позиция у Минфина России. В своем Письме от 14.11.2006 N 03-04-09/20 финансовое ведомство подчеркивает, что в случае приобретения товаров (работ, услуг) комиссионером для комитента за счет средств комитента при выставлении счетов-фактур комитенту следует применять порядок, аналогичный порядку, предусмотренному абз. 2 п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000г. № 914. В данной ситуации комиссионер выписывает счет-фактуру для комитента с отражением в нем показателей счета-фактуры, выставленного продавцом комиссионеру. При этом такие счета-фактуры у комиссионера в книге покупок и книге продаж не регистрируются. На основании положений п. 8 Правил в целях применения налоговых вычетов счет-фактура, полученный комитентом от комиссионера, регистрируется им в книге покупок.
При этом суммы НДС, указанные в счете-фактуре комиссионера на имя комитента, подлежат вычету у последнего при выполнении условий ст. ст. 171, 172 НК РФ и при наличии копий первичных учетных и расчетных документов, полученных от комиссионера.
Порядок заполнения счета-фактуры комиссионером при выставлении им счета-фактуры комитенту определен в Письме Федеральной налоговой службы от 04.02.2010г. № ШС-22-3/85@.

Добрый день.
Подскажите как закрыть ИП. С нового года хожу уже два месяца в пенсионный фонд и налоговую.С пенсионым расчиталась а в налоговой по развернутой сверке выдали задолженность за 2004г.
Как я теперь могу доказать что я платила. У меня за это время сменилось два бухгалтера.За эти годы изменились все счета. Время идет я не работаю а в этом году увеличили для ИП платежи. За два месяца уже должна заплатить 2600р.
Елена Марюхнич - 03.03.11 18:00

Буракова Елена БорисовнаДобрый день, Елена! Прежде всего хочу отметить, что задолженность по налогам не может стать препятствием для государственной регистрации прекращения физическим лицом предпринимательской деятельности. Если Вы являетесь жителем г.Калининграда или Калининградской области, то для закрытия ИП Вам необходимо обратиться в Единый регистрационный центр, расположенный по адресу: г.Калининград, ул.Мусоргского, 10а.
На основании ст.22.3 Федерального закона от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Единый регистрационный центр Вам нужно представить следующие документы:
1.Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по форме Р26001. Это заявление должно быть заверено нотариусом.
2.Квитанцию об уплате государственной пошлины в сумме 160 рублей.
3.Документ, подтверждающий представление территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений по персонифицированному учету.
После исключения из ЕГРИП Вам в течение 12 дней необходимо представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ расчет по форме РСВ-2 ПФР и не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета уплатить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Перед закрытием ИП не забудьте закрыть расчетные счета в банках (если они были открыты) и в течение 7 рабочих дней представить в налоговую инспекцию сообщения об их закрытии по форме № С-09-1. Также не забудьте представить в налоговую инспекцию заключительную отчетность по Вашей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Что касается Вашей задолженности по налогам за 2004г., то, поскольку истекли все сроки для ее принудительного взыскания, налоговая инспекция может взыскать их с Вас только в судебном порядке.

Здравствуйте!
Я -Индивидуальный предприниматель занимаюсь грузоперевозками.Налогообложение-ЕНВД.
Для обеспечения водителей ГСМ требуется денежная наличность. Пока я снимаю по чековой книжке,статья хозрасходы,и вношу в кассу,таким образом отделяю затраты от всего дохода.Но приходится платить большие суммы за обналичку. Можно ли завести отдельную платежную карту.только для расходов по ИП,снимать и вносить в кассу.Эта операция намного дешевле.
С уважением Георгий Амаров.
hazdar X Амаров - 11.12.10 7:27

Буракова Елена БорисовнаЗдравствуйте, Георгий!
Выдавать денежные средства своим работникам под отчет для приобретения ими ГСМ Вы можете как в наличной форме, так и безналичным способом. При безналичном способе деньги перечисляются с расчетного счета индивидуального предпринимателя на специальный карточный счет – корпоративную банковскую пластиковую карту.
С использованием корпоративной банковской пластиковой карты работник-подотчетное лицо, может оплачивать свои расходы либо в безналичном порядке, либо наличными, снятыми со счета при помощи такой карты через банкомат.
Средства, списанные со счета индивидуального предпринимателя в результате совершения операции с использованием корпоративной карты, считаются выданными под отчет. Поэтому сотрудник, использующий карту, обязан отчитываться по израсходованным средствам, числящимся на этой карте, то есть составлять авансовый отчет по установленной форме.
Для оформления корпоративной банковской пластиковой карты Вам необходимо обратиться в обслуживающий Вас банк. Для обслуживания платежной карты банк заключит с Вами договор, на основании которого откроет специальный карточный счет и выдаст банковскую карту.

Здравствуйте! Моя организация занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов и является плательщиком ЕНВД. Подскажите пожалуйста, могут ли ИП и организации оплачивать наши услуги наличными ден.средствами без применения ККТ, если можно, то каким образом? Изучив Закон № 54-ФЗ, я не могу точно понять. как правильно. Обращалась в налоговые органы по телефону, никто не знает точного ответа.
Спасибо!
Людмила Козина - 14.10.10 21:09

Буракова Елена БорисовнаЗдравствуйте, Людмила!
На основании п.2.1. ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п.п. 2 и 3 ст.2 вышеназванного закона, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п.2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения: наименование документа, порядковый номер документа, дату его выдачи, наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя), идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ, наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях, должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Таким образом, если Ваша организация является плательщиком ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов, Вы вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах с покупателями при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств, который должен содержать вышеперечисленные сведения. Форму такого документа Вы можете разработать самостоятельно, закрепив ее в учетной политике организации.
При этом не забывайте следить за предельным размером расчетов наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, который на сегодняшний день составляет 100000,00 рублей в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007г. № 1843-У).

Добрый день! В настоящее время организация (ООО) находится на УСН (15%) занимается изготовлением полиграфической продукции - визитки, буклеты, пригласительные и проч., изготовление копий. Физ.лица проходят по кассе, юр.лица по безналичному расчету, юр.лица, которые платят наличными, проводятся в учете как физ.лица. Целесообразно ли перевести кассу на ИП на ЕНВД и в бухучете показывать реализацию только подходящих под ЕНВД услуг (копии, визитки, пригласительные)? ПРи этом нужно ли будет сдавать выручку в банк и объяснять на что снимаем и тратим денежные средства?
Спасибо.
Ольга - 27.08.10 12:10

Буракова Елена БорисовнаЗдравствуйте, Ольга! Вопрос о целесообразности применения той или иной системы налогообложения определяется не только Вашим желанием, но и такими факторами как требования законодательства, вид осуществляемой деятельности, финансовые показатели деятельности и т.д. Аудитор может помочь Вам произвести необходимые экономические расчеты, определить налоговую нагрузку и дать консультации о порядке применения каждой из систем налогообложения. А принимать решение будете только Вы сами. При этом Вам необходимо иметь в виду, что в ближайшие несколько лет планируется постепенное вытеснение ЕНВД патентной системой налогообложения. В частности, предполагаются следующие этапы:
1.С 01.01.2011г. сокращается размер ограничения по среднесписочной численности работников при применении ЕНВД со 100 до 15 человек;
2.С 01.01.2012г. из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД, исключается целый ряд видов деятельности, в том числе и такой вид деятельности как оказание бытовых услуг;
3.С 01.01.2014г. предполагается отмена системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Одновременно будет расширяться сфера применения патентной системы налогообложения. Причем патентную систему налогообложения будут иметь право применять только индивидуальные предприниматели. Ознакомиться с проектом Федерального закона о внесении вышеуказанных изменений в НК РФ Вы можете на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации по адресу http://www.minfin.ru/ru/legislation/projorders/index.php?pg4=2.
Что касается учета расходов индивидуального предпринимателя на личные нужды, то в отличие от организаций, для которых характерна имущественная обособленность, имущество предпринимателя юридически не разграничено. Денежные средства, которые он использует в своей деятельности, никак не отделены от его личных денежных средств. В соответствии со статьей 24 ГК РФ предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Полученные при осуществлении предпринимательской деятельности наличные денежные средства индивидуальный предприниматель вправе расходовать по своему усмотрению без ограничений, так как они законодательно не установлены.

Подскажите, пожалуйста, могу ли я получить вычет по НДФЛ по квартире, которую я приобрела в собственность в 2005 году. Раньше в налоговую инспекцию я с этим вопросом не обращалась. Как в таком случае нужно подавать декларацию?
Ольга - 24.08.10 8:45

Буракова Елена БорисовнаСогласно п.1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры. При этом статья 220 НК РФ не ограничивает срок, в течение которого налогоплательщик может использовать право на получение имущественного налогового вычета.
Для получения имущественного налогового вычета за прошедшие налоговые периоды Вам необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, заявление на получение имущественного налогового вычета, договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств за приобретенную квартиру. Однако следует иметь в виду, что согласно п.7 ст.78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Следовательно, Вы вправе подать заявление и декларацию на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры в 2005 году за любые три подряд налоговых периода, предшествующих дате подачи такой декларации, то есть за 2007, 2008, 2009 г.г. Декларации необходимо подавать отдельно за каждый налоговый период по установленной форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который подается налоговая декларация.

Добрый день, Елена! Мы с мужем хотим приобрести бизнес в Калининграде. На что в первую очередь нам необходимо обратить внимание при покупке?
Вита Лацис - 26.07.10 15:12

Буракова Елена БорисовнаДобрый день.
Существует несколько причин и способов покупки бизнеса. Именно от их выбора, а также несомненно от вида приобретаемого Вами бизнеса и будут зависеть конкретные рекомендации. Остановимся же на основных общих из них:
1.Проверьте учредительные документы на соответствие их закону, а также практике сложившейся на предприятии. Обратите внимание на тот факт полностью и своевременно ли оплачен уставный капитал. Запросите выписку из Единого государственного реестра юридических лиц и проверьте корректность отображения в ней сведений о предприятии, а также должностных лицах. Проверьте наличие разрешительных документов (лицензий, сертификатов и т.п.) и срок их действия.
2.Проверьте финансовое состояние предприятия. Причем анализ лучше провести за несколько периодов. Проверьте наличие и обоснованность имеющихся задолженностей (дебиторской и кредиторской), законность сделок, риск возможности возникновения по ним споров.
3.Проверьте наличие прав собственности на активы предприятия, проведена ли регистрация сделок, требующих государственной регистрации в соответствии с действующим законодательством. Определите в каком состоянии находятся активы (возможно требуют капитального ремонта или морально устарели).
4.Запросите данные о задолженности предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами в налоговой инспекции, ПФР и ФСС.
5.Проведите тщательный анализ рынка, оцените перспективы развития, изучите конкурентноспособность выбранного Вами бизнеса. Не забудьте проанализировать изменения правоприменительной практики в налоговом законодательстве в выбранной вами новой сфере деятельности.
6.По возможности оцените насколько покупаемый бизнес зависит от конкретных кадров предприятия, и как их уход может повлиять на бизнес. Убедитесь, что действующие поставщики и покупатели будут продолжать сотрудничество с предприятием после смены собственника.
7.И т.д.
Покупка бизнеса достаточно трудоемкий процесс. Провести проверку Вы можете и самостоятельно, но все-таки лучше доверить это дело профессионалам. Рекомендуем заказать независимую аудиторскую проверку, по результатам которой вы получите всю интересующую Вас информацию.

Все права на материалы сайта принадлежат его администрации. Запрещено копирование материалов без разрешения администрации сайта и активной гиперссылки на главную страницу. Незаконное использование материалов, а равно иное нарушение авторских прав влечет за собой административную, гражданско-правовую и (или) уголовную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.